內(nèi)審掊訓(xùn)-如何提高審計質(zhì)素-在線瀏覽
2024-08-03 21:11本頁面
【正文】 現(xiàn) –抽查較多交易的銀行戶 , 找二個月的銀行對帳單核對銀行日記帳 , 原因 ? ?挪後補前 資產(chǎn)負債表項目 ? 貨幣資金 –抽查現(xiàn)金日記帳 , 察看付款是否有審批 , 是否有合適憑証 –有否白單 ? 如是白單 , 是否有些灰色費用 ? 在這方面有否制度 ? –收入是否從貨款扣除 ? 制度是否容許 ? –被審單位有否進行現(xiàn)金突擊盤點 ? –現(xiàn)金存放是否安全 ? –收到貨款後是否在當天存入銀行 ? 資產(chǎn)負債表項目 ? 現(xiàn)金 –是否每天 (下班前 )進行獨立盤點 ? –是否有現(xiàn)金在途的可能性 ? (如業(yè)務(wù)員收客戶款未回公司 ), 在途款風險誰人負擔 ? ? 員工借款 –原因 ? 審批 ? 有否按指定日期前還款 /報銷 ? –如借款人為主管 , 要特別留意 . 原因 ? ?財務(wù)審批 資產(chǎn)負債表項目 ? 應(yīng)收帳 –在審計前抽發(fā)函証 –長帳齡客戶是否仍有回款 , 是否需要作撇帳準備 –抽查應(yīng)收帳借記是否有相應(yīng)銷售作貸記 –抽查應(yīng)收帳貸記是否有相應(yīng)借記銀行收入 ? 資產(chǎn)負債表項目 ? 應(yīng)收帳 –注銷 , 撇帳有否按制度 FP205執(zhí)行 –壞帳注銷後 , 是否有專人負責可回收性 ? –代銷商品數(shù)不應(yīng)作應(yīng)收帳函証處理 –如有應(yīng)收帳還款協(xié)議 , 需特別留意 ? 資產(chǎn)負債表項目 ? 應(yīng)付帳 –應(yīng)付明細帳與總帳相符 –應(yīng)付帳是否經(jīng)過驗証 ? –供應(yīng)商對帳單是否與被審單位相符 ? –應(yīng)付帳記錄人員是否獨立於付款職員 –抽查應(yīng)付帳貸記是否有相應(yīng)的庫存進倉 (借記 ) –抽查應(yīng)付帳借記是否有相應(yīng)的銀行付款 (貸記 ), 退貨 , 或折扣等 資產(chǎn)負債表項目 ? 計提費用 –獲取明細 –計提是否合理 , 有否多計 , 少計以影響盈利 –抽查是否最終需要付款 損益表項目 ? 銷售 , 採購 , 成本 (在前面已介紹 ) ? 費用 –抽查波幅較大費用 , 特別留意差旅費 , 應(yīng)酬費 , 贊助費等 , 原因 ? ?收款人多為少規(guī)模公司或客戶 –按程序執(zhí)行審批 , 有否超權(quán) –自審自批 , 無審批 , 無支持文件 –記帳 , 財務(wù)審批 (獨立性 ) 審計風險 ? 甚麼是審計風險 (Audit Risk) –審計師對被審計單位作出錯誤結(jié)論 –要留意特別是應(yīng)查到但沒有查到 ? 構(gòu)成審計風險主要部份 –固有風險 (Inherent Risk) –控制風險 (Control Risk) –檢查風險 (Detection Risk) 審計風險 ? 審計風險 =固有風險 x控制風險 x檢查風險 AR=IR x CR x DR ? 檢查風險分為 –抽樣風險 (Sampling Risk) –非抽樣風險 (Nonsampling Risk) ? 抽樣風險 (少於 100%抽查必然存在 ) ? 非抽樣風險 (審計師錯誤使用資料來源 ) 抽查樣本 ? AR=IR x CR x DR, 若先定 AR, IR 和 CR, 我們將可計算 DR, 即檢查風險 ? 從檢查風險中我們可得出需要的樣本數(shù)目 (但一般內(nèi)審不會以此作為樣本需要數(shù)目的基準 ), 原因 ? –時間 , 內(nèi)審人員資歷 , 管理層的要求 ? 故此內(nèi)審部門一般抽查 30100樣本 (不適用於舞弊 , 專項審計
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