內(nèi)審掊訓(xùn)-如何提高審計(jì)質(zhì)素(文件)
【正文】 原材料投入部份 , 是否有相對(duì)領(lǐng)料單 (或是一筆過(guò)領(lǐng)料 , 然後從車間存貨中使用原料 ), 如何計(jì)算原材料 –要注意 :按實(shí)際成本或是配方成本計(jì)算原材料的部份 ? –原材料運(yùn)費(fèi) 符合性測(cè)試 成本 ? 程序 –直接工資計(jì)算 , 有否工作時(shí)間記錄表(Time Sheet)? –在本集團(tuán)中暫不適用 –費(fèi)用分?jǐn)?:看是否合理 , 年中有否轉(zhuǎn)變分?jǐn)偡椒?, 打進(jìn)制造費(fèi)用的基準(zhǔn)是否合理 , 庫(kù)存餘額會(huì)否不斷增加 –在本集團(tuán)中暫不適用 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 成本 ? 程序 –從財(cái)務(wù)資料中計(jì)算月?lián)p耗率 –比對(duì)往年同期數(shù)據(jù) (及同年波幅 ) –查問(wèn)損耗原因 ? 按現(xiàn)時(shí)各廠所提供的資料 , 基本較難找出損耗大的原因 –為甚麼 ??? 符合性測(cè)試 工資 ? 主要程序 –了解流程 –穿行測(cè)試 –抽查一定數(shù)目月份 , 查看是否有按流程審批 –審查流程中是否有較薄弱的環(huán)節(jié) (如是否有機(jī)會(huì)存在虛假員工 ) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 工資 ? 主要審計(jì)程序 –工資明細(xì)表與總帳相符 –抽查工資變動(dòng)是否有審批 –加班費(fèi)計(jì)算是否準(zhǔn)確 , 是否有獨(dú)立驗(yàn)証 – 從工資明細(xì)表抽查員工姓名 , 工資合同 , 人事記錄 , 出勤卡 , 審批 , 員工簽收等 審查合同 ? 要點(diǎn) –合同登記冊(cè) –檢查所有合同 , 察看簽署者是否獲授權(quán) , 有否超權(quán)審批 –合同的條件是否不合理 , 或?qū)静焕?, 是否會(huì)造成或然負(fù)債和損失 –抽查部份收 , 付款 , 查看是否按合同執(zhí)行 信貸資料檔案 ? 檢查所有賒帳客戶 , 看是否有客戶資料檔案 ? 從資料檔案查看是否有相關(guān)的文件 (要符合 FP205要求 ) ? 從審計(jì)期內(nèi)抽查三個(gè)不同月份的應(yīng)收帳(附帳齡分析 ), 看是否有超信貸 , 超數(shù)期 ? 如有 , 則看是否有超審批出貨情況 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 符合性測(cè)試 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? –實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 在準(zhǔn)備工作已查証帳帳相符 , 故此可從資產(chǎn)負(fù)債表中查起 ? 察看資產(chǎn)負(fù)債表中異常項(xiàng)目 , 如待攤費(fèi)用 ,遞延費(fèi)用 , 在途款 , 在建工程等等 ? 從週期計(jì)算是否有異常波動(dòng) ? 從往年的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目察看是否有異常增加 /減少 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 固定資產(chǎn) –固定資產(chǎn)明細(xì) (附累計(jì)折舊 )與總帳相符 –檢查折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性 –抽查當(dāng)年 (審計(jì)期內(nèi) )的固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu) , 是否有文件支持 , 是否有適當(dāng)審批 –實(shí)地觀察 /盤點(diǎn)固定資產(chǎn) –檢查產(chǎn)權(quán)証 (房地產(chǎn) , 車輛 ) –如有報(bào)廢 , 是否有審批及查核報(bào)廢過(guò)程 –是否有其他收入 ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 在建工程 –總帳付款有否憑証 ? –審批 ? –是否按合同 ? –實(shí)地觀察 ? –有否將費(fèi)用記在工程項(xiàng)目上 ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 投資項(xiàng)目 –有否可行性報(bào)告 ? –是否按原計(jì)劃進(jìn)行 ? –投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料以決定是否需要撇帳 –是否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益 –是否需要實(shí)地觀察 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 貨幣資金 –了解內(nèi)控制度 (在前面支 , 付款已談 ) –列出所有銀行戶口 (號(hào)碼 , 用途 , 簽署人 , 支票 , 密碼保管人 )及餘額 , 核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 –附上銀行調(diào)節(jié)表 , 檢查者 –支票發(fā)出未過(guò)帳等項(xiàng)目最終是否體
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