內(nèi)審掊訓(xùn)-如何提高審計(jì)質(zhì)素(存儲版)
【正文】 –將主要循環(huán)編寫流程圖並作流程說明 , 將流程作穿行測試 ,流程說明提及的文件要一併附上 符合性測試 銷售 ? 主要考慮 : –銷售價格是否按公司規(guī)定 –銷售有否合適審批 , 審批前有否檢查客戶信貸 –折扣是否按公司規(guī)定 –有否客戶訂單 –發(fā)票計(jì)算是否準(zhǔn)確 –發(fā)貨單和發(fā)票是否預(yù)先編印並續(xù)號 –記帳是否準(zhǔn)確 符合性測試 銷售 ? 注意事項(xiàng) –總帳與銷售日記帳相符 (原因 ?) –發(fā)票編號連續(xù) –出倉單 , 發(fā)貨單編號連續(xù) –從銷售日記帳中抽查樣本進(jìn)行測試 –退貨是否按公司規(guī)定 , 倉庫和財(cái)務(wù)記錄是否準(zhǔn)確 符合性測試 採購 ? 主要考慮 –採購貨品是否有需要 –有否請領(lǐng)單 –有否適當(dāng)審批 –貨比三家 (認(rèn)可供應(yīng)商制度 ) –採購合同 , 折扣 –價格較浮動的採購貨品 符合性測試 採購 ? 程序 –總帳與採購日記帳相符 –從訂貨單抽查 ?請領(lǐng)單 (審批 ) ?供應(yīng)商發(fā)票 , 驗(yàn)收單 ?計(jì)算是否準(zhǔn)確 ?記帳是否準(zhǔn)確 ?相應(yīng)的入庫記錄 符合性測試 收款 ? 審查內(nèi)容 (包括應(yīng)收帳及其他收款 ) ? 現(xiàn)金或銀行 ? 程序 –現(xiàn)金 , 銀行日記帳與總帳相符 –將銀行月結(jié)單與總帳逐筆核對 , 即借貸相應(yīng) (抽查一個月 ), 原因 ??? –銀行調(diào)節(jié)表及獨(dú)立核對 –為何現(xiàn)金不能像銀行般核對 ?? 符合性測試 收款 ? 程序 –從現(xiàn)金 , 銀行中找出金額較大 (或有疑問 )的收款 , 檢查憑証 , 記帳方式 –為何不從應(yīng)收帳的貸記開始抽查 ??? ?原因 : 不是所有收款均為貨款 , 亦可能收款後不掛在應(yīng)收帳中 –財(cái)務(wù)監(jiān)控程序 , 如收款人不負(fù)責(zé)總帳記錄 , 與客戶對帳 , 未使用的正式收據(jù)保管等 符合性測試 付款 ? 審查內(nèi)容 (包括應(yīng)付帳及其他費(fèi)用 ) ? 現(xiàn)金或銀行 ? 程序 –從現(xiàn)金 , 銀行貸記抽查有否憑証 , 審批 , 記帳方式 –現(xiàn)金盤點(diǎn) –被審單位有否突擊盤點(diǎn) ? –財(cái)務(wù)監(jiān)控 , 如 :誰人保管蓋章 , 未使用支票控制等 符合性測試 倉庫管理 ? 主要事項(xiàng) –所有出 , 入貨是否業(yè)務(wù)需要 ? –有否審批 ? –有否適當(dāng)?shù)闹С治募?(進(jìn)倉單 , 出倉單 ) –庫存明細(xì)帳是否準(zhǔn)確 ? –內(nèi)部控制 :如永續(xù)盤存制度 (Perpetual Accounting System) 符合性測試 倉庫管理 ? 程序 –總帳餘額與庫存明細(xì)帳相符 –從明細(xì)帳中抽查出 , 入貨作為測試起點(diǎn) –出貨 :有否銷售記帳 , 客戶簽收 , 出貨審批 –進(jìn)貨 :有否訂貨單 , 採購記帳 , 進(jìn)貨審批 , 品質(zhì)檢查 實(shí)質(zhì)性測試 倉庫管理 ? 到倉庫實(shí)地觀察 –盤點(diǎn) 從實(shí)物到明細(xì)帳 , 從明細(xì)帳到實(shí)物 –是否每月盤點(diǎn) ? 誰人負(fù)責(zé) ? 有否盤點(diǎn)記錄 ? 盤盈 /虧有否適當(dāng)審批並記帳 ? –倉庫管理情況 :誰人保管鑰匙 ?倉庫環(huán)境 –貨品質(zhì)量 ?需要撇帳 ? ? 帳面上 –帳齡分析 符合性測試 成本 ? 這是審計(jì)工作中比較複雜的環(huán)節(jié) , 主要程序 : –成本明細(xì)帳與總帳相符 –從成本帳抽查
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