【正文】 件，確保及時跟進(jìn)，并進(jìn)行適時溝通和交流，共同促進(jìn)工作開展。（六）建立交流溝通機制，強化外部聯(lián)系與溝通，增進(jìn)內(nèi)部信息共享與交流。人力資源是最重要的資源，沒有人力資源支撐將一事無成，沒有合理的人力資源適用也會于事無補。（四）按照內(nèi)部控制政策要求，建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，確保機構(gòu)設(shè)置與功能職責(zé)的匹配，滿足實施內(nèi)部控制的組織要求，構(gòu)建長效的工作機制。（三）及時開展內(nèi)部控制評價工作，充分了解和認(rèn)識現(xiàn)實狀況；在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確初始狀態(tài)、約束條件和遷移方式。制定內(nèi)部控制政策需要解決的主要問題。這不僅僅是簡單的“翻譯”，透過這項工作，企業(yè)更能夠正確理解監(jiān)管規(guī)則和要求，指導(dǎo)相關(guān)工作開展，還可以有效避免由于認(rèn)知偏差導(dǎo)致執(zhí)行偏離的現(xiàn)象出現(xiàn)。六項措施：（一）研究分析外部監(jiān)管規(guī)定，準(zhǔn)確把握監(jiān)管實質(zhì)和具體要求。商業(yè)銀行需要在目標(biāo)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，遵循五項基本原則，樹立成本收益的理念，按照歷史和現(xiàn)實“截面”兩個維度，尊重歷史發(fā)展，摸清現(xiàn)實狀況，明確初始狀態(tài)；參照現(xiàn)實規(guī)則，查找存在問題；針對需要和資源，確定演進(jìn)路徑，逐步推進(jìn)工作。內(nèi)部控制的對象、業(yè)務(wù)活動、管理控制等內(nèi)容是動態(tài)的，這就決定了內(nèi)部控制需要動態(tài)地參與經(jīng)營管理過程；同時，內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期的工作，既不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸，對外部環(huán)境變化和建設(shè)內(nèi)部經(jīng)營管理的變革要跟蹤分析并及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。在系統(tǒng)和整體效率的考量下，研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性，理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界，明確內(nèi)部控制體系的目標(biāo)，并進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，清晰地界定內(nèi)部控制活動內(nèi)容。具體講，就是強化“三個認(rèn)知”和落實“六項措施”?！盎疽?guī)范”的頒布實施必將為我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。按照一個合理的假設(shè)——“任何企業(yè)在沒有外部壓力的情況下不會產(chǎn)生對控制的內(nèi)在動力”的觀點，如果沒有監(jiān)管，商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)源動力。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度，會計信息的不真實、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率低下。信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。七是有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。六是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。五是缺乏有效的風(fēng)險約束機制。四是內(nèi)部控制的技術(shù)方法相對落后。三是缺乏良好的人文環(huán)境。以為內(nèi)部控制就是手冊、文件和制度；或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金安全控制等控制方式。二是對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，缺乏科學(xué)、合理的定位。而內(nèi)控制度的設(shè)計和運行，受制于各種環(huán)境因素。我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題與思考我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績，但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比，仍存在明顯的差距。會計師事務(wù)所質(zhì)量控制[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004第三篇：商業(yè)銀行如何強化內(nèi)部控制商業(yè)銀行如何強化內(nèi)部控制根據(jù)財政部等五部委《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市企業(yè)實行。美國的會計研究與公司治理[J].財務(wù)與會計，2001，（4）。審計委員會與內(nèi)部審計[J].中國注冊會計師，2002，（1）。[參考文獻(xiàn)][1]鄭 力。并根據(jù)審計結(jié)果及審計建議、處理決定的執(zhí)行情況等對被審計單位進(jìn)行信用評價并分類，分別建立起各自的信用檔案，實行分類管 理，并作為今后內(nèi)審工作的參考。重點復(fù)核：審計事實是否清楚；審計程序是否合適，是否實現(xiàn)審計目標(biāo)；審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審 計依據(jù)是否正確；審計評價意見是否恰當(dāng)；審計建議是否利于改善組織的風(fēng)險管理和增加組織價值；審計報告的結(jié)構(gòu)是否完整、層次分明，用語是否規(guī)范。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。（2）用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和手段。運用制度基礎(chǔ)審計確定重點，對審計 重點采取詳細(xì)審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。其措施：（1）使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細(xì)審計法的審計方法體系。針對目前內(nèi)審人員注重審計查出問題的記錄而忽視審計工作過程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比較恰當(dāng)?shù)淖鞣ㄊ菍嵭袑徲嬋沼浐蛯徲嫷赘鍍煞N文本格式，前者登記審計工作過程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。審中控制：主要是工作底稿編制控制和審計技術(shù)方法的控制從完整意義上講，審計工作底稿應(yīng)記錄審計查出的問題和審計工作過程。（3）選擇內(nèi)審機構(gòu)力所能及、能夠獲得被審單位接受、支持配合的項目；選擇工作改進(jìn)空間較大，在增值性等方面有潛力的項目；選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料有保障的項目。審前控制：包括審計項目選擇控制和審計方案制定控制審計項目選擇要重點放在：（1）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會重視、資金投入大的項目。（四）建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制的過程保障機制審計是一個過程，同樣審計質(zhì)量控制也是一個過程。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究 制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級內(nèi)審人員明確各自承擔(dān)的責(zé)任，強化質(zhì)量控制的責(zé)任意識，有效地降低審計風(fēng)險。在實際工作中，對于既定的審計項目，如果質(zhì)量檢查跟不上，或者查而不罰，或者處罰力度不夠，再完善的內(nèi)審規(guī)范也會形同虛設(shè)。實施三級復(fù)核應(yīng)堅持“全面復(fù)核，突出重點”的原 則，即在重點復(fù)核審計報告、審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執(zhí)行、審計事項的調(diào)查和取證、審計工作底稿的編制、審計程序的實施等方面的 復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，不留盲區(qū)。所謂三級復(fù)核制度是指內(nèi)審機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機構(gòu)負(fù)責(zé)人對具體審計項目履行情況進(jìn)行逐級審查的制度。審計組長除具備專業(yè)經(jīng)驗和全面的業(yè)務(wù)能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應(yīng)該放在加強內(nèi)審項目質(zhì)量控制方面。（三）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的手段保障機制為了實現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，應(yīng)做到：充分發(fā)揮審計組長的督導(dǎo)作用。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內(nèi)審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。建立內(nèi)審人員待遇和晉升制度。建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度。要保證和提高審計質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。（二）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的人員保障機制全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。這種模式的建立能使審計的獨立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時又與國際內(nèi)審師協(xié)會的《內(nèi)審實務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。它的職責(zé)是對總經(jīng)理的職責(zé)和經(jīng)營完成情況進(jìn)行控制監(jiān)督，直接對董事會負(fù)責(zé) 并報告工作；其次，在總經(jīng)理層以下設(shè)立審計機構(gòu)，主要是對總經(jīng)理以下的各級職能管理部門及分公司、業(yè)務(wù)分部經(jīng)理等的職責(zé)和任務(wù)完成情況進(jìn)行監(jiān)督管理，協(xié)助 總經(jīng)理進(jìn)行日常的控制管理活動，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；最后，在各分公司設(shè)立審計工作組，負(fù)責(zé)監(jiān)督分公司的各項生產(chǎn)或管理活動，并配合上級審計機構(gòu)進(jìn)行 各項審計活動。逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。內(nèi)審的成功運作，首先需要制度健全、運行有效的公司治理。二、建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制體系的對策提高內(nèi)審質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)從每項基礎(chǔ)工作、每個審計項目和每個審計環(huán)節(jié)抓起，實施全面質(zhì)量控制。有的根本沒有建立責(zé)任追究制度；有的責(zé)任追究形式化，沒有切實得到落實；有的責(zé)任主體不明確，責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究無法實施。內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行，表現(xiàn)為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對內(nèi)審過程的控制；考核主觀性太強，缺乏客觀公證性；考核不與獎懲相結(jié)合等。質(zhì)量控制制度建設(shè)比較薄弱，即使已經(jīng)建立的某些制度也形同虛設(shè)。（四）內(nèi)審質(zhì)量控制手段不全面有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責(zé)任追究等。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，各單位內(nèi)審運行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在安排錄用內(nèi)審人員時，考慮內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)和勝任能力的較少，安排閑置人員較多，內(nèi)審機構(gòu)成為“老弱病閑差”職員 的安置場所，如一個資產(chǎn)近十億元的大型國有企業(yè)，只安排了三位審計人員，且都屬于年屆退休，健康狀況不佳的人員。在審計過程中，由于內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。復(fù)合型人才少，普遍缺乏計算機審計技能，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊，因而應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力較弱。（二）內(nèi)審隊伍素質(zhì)有待提高知識結(jié)構(gòu)不合理。但現(xiàn)行內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，如有的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)在企業(yè)辦公室；有的把內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的未設(shè)立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計負(fù)責(zé)人和審計負(fù)責(zé)人；有的貌似設(shè)立了獨立內(nèi)審機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但在工作上仍聽由原在職崗位部門領(lǐng)導(dǎo)安排等。這是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；控制體系我國的審計監(jiān)督制度是伴隨改革開放、發(fā)展經(jīng)濟的需要而產(chǎn)生，并在建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟的過程中不斷發(fā)展的。我國內(nèi)部審計的獨立性問題[J].成都大學(xué)學(xué)報：社科版，2000（9）第二篇：內(nèi)審質(zhì)量控制途徑構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的對策研究 :// 20071024 22:24:38互聯(lián)網(wǎng)[摘要]審計質(zhì)量是審計工作的核心內(nèi)容，全面提高審計質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，不斷提高其財務(wù)信息質(zhì)量，同時也能更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展。關(guān)于審計質(zhì)量控制的思考[J].企業(yè)內(nèi)部審計，2001（7）[2]王林玉。實施審計內(nèi)部質(zhì)量的控制，是提高審計工作質(zhì)量的根本保證，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高審計管理水平。