稅務(wù)知識(shí)介紹第十七章稅收征收管理法-資料下載頁(yè)
2025-01-10 08:04本頁(yè)面
【正文】 申報(bào)，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50％～ 5倍罰款 對(duì)逃避追繳欠稅行為的處罰：追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50％～ 5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 騙取出口退稅 ①、追繳騙取的退稅款，并處 50％～ 5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 ②、在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅 ③、處罰 A、數(shù)額較大的，處 5年以下有期或拘役，并處1～ 5倍罰金（區(qū)別偷稅） B、數(shù)額巨大或其它嚴(yán)重情節(jié)， 5～ 10有期，并處 1～ 5倍罰金 C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴(yán)重情節(jié)， 10年以上有期或無(wú)期，并處 1～ 5倍罰金，或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 抗稅（了解） ①、 3年以下有期或拘役， 1～ 5倍罰金 ②、 3～ 7年徒刑， 1～ 5倍罰金 在規(guī)定期限不繳或少繳的，強(qiáng)制執(zhí)行， 50％～ 5倍罰款 不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，并對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣數(shù)額 50％～ 3倍罰款 例如：某企業(yè)于 2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 500萬(wàn)元，其中 國(guó)債利息收入 10萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 40萬(wàn)元。本年攤銷了上年境外已納稅額超過(guò)我國(guó)稅法抵扣限額 8萬(wàn)元。該單位本年計(jì)算的應(yīng)納稅額 =（ 500－ 10－ 40） 33％＝148． 5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 后，認(rèn)為該單位的應(yīng)納稅所得額有錯(cuò)誤， 并認(rèn)定為偷 稅行為 ，并作出如下處罰； （ 1）追繳偷稅款 =（ 40＋ 8） 33 ％＝ 15． 84萬(wàn)元 （ 2）由于偷稅額 ，占全部應(yīng)納稅額148． 5萬(wàn)元的 10． 67％，且偷稅金額超過(guò) 10萬(wàn)元，故 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為 犯了偷稅罪， 除追繳稅款外，還應(yīng)對(duì)有 關(guān)責(zé)任人處以三年以下有期徒刑。 （ 3）根據(jù)偷稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該單位處以 l－ 5倍的罰款，并按偷稅天數(shù)征收 2‰ 的滯納金。 （ 4）由于該單位認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款行政決定計(jì) 算有誤，偷稅比例應(yīng)為 9． 6％（即 247。 （ 500－ 10 十 80) 33％ = 9． 6％），屬定性錯(cuò)誤，拒不繳納罰 款，并準(zhǔn)備上訴法院。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂決定從處罰決定書(shū)下達(dá)之次日起，加罰 3 ‰ 的罰款。 （ 5）企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定書(shū)之次日起，向人民法院上訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。人民法院不予受理。 請(qǐng)問(wèn)：（ 1）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種行為是否正確？若不正 確，指出正確的處罰方法。 （ 2）企業(yè)的行為是否正確？若不正確，應(yīng)如何糾正？ （ 1） 追繳偷稅款不正確 。該單位在境外已納稅額超過(guò)我國(guó)稅法抵扣限額的 8萬(wàn)元，不應(yīng)在本年攤銷，而應(yīng)在本年抵扣，正確計(jì)算為： 追繳偷稅款 =（ 40＋ 8） 33％－ 8 ＝ 15． 84－ 8 =7． 84（萬(wàn)元） （ 2）該單位實(shí)際應(yīng)納稅款 =（ 500－ 10＋ 40＋ 8） 33％－ 8 =169． 54（萬(wàn)元） 偷稅額為 7． 84萬(wàn)元，與全部應(yīng)納稅額169． 54萬(wàn)元的 4． 62％，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其少繳稅款稅款，并處不繳或少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。但不能對(duì)有關(guān)責(zé)任人判處三年以下有期徒刑。 （ 3）處罰不正確，罰款應(yīng)在少繳稅款的 50%以上， 5倍以下，并從滯納稅款之日起，按日加收 萬(wàn)分之五 的滯納金。 （ 4）企業(yè)行為不正確，應(yīng)先繳納罰款，不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算有誤進(jìn)行對(duì)抗。 （ 5）企業(yè)行為不正確。企業(yè)應(yīng) 先 向稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān) 提出復(fù)議申請(qǐng) ，不可就此案直接向法院提起行政訴訟。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1