企業(yè)稅務(wù)管理第7章企業(yè)營銷的稅務(wù)管理-資料下載頁
2025-01-10 05:57本頁面
【正文】 等運(yùn)雜費(fèi)，從節(jié)稅的角度考慮，應(yīng)盡可能選擇由物流企業(yè)一攬子服務(wù)。 采購管理與節(jié)稅 ? 采購管理中一個最突出的問題是增值稅進(jìn)項稅抵扣問題。 ? 采購中獲取增值稅專用發(fā)票通常要面對三類問題：一是盡可能避免虛假增值稅專用發(fā)票流入企業(yè)，這要求企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票管理和審核。二是當(dāng)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時，怎樣權(quán)衡進(jìn)項稅損失與價差利益的大小。三是某些農(nóng)產(chǎn)品加工、利用回收的廢舊物資生產(chǎn)加工的企業(yè)，購進(jìn)的原材料無法取得進(jìn)項稅發(fā)票。 1 向小規(guī)模納稅人采購貨物的價格折扣測算原理 ? 增值稅一般納稅人采購貨物涉及的稅負(fù)主要有增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 ? 當(dāng)納稅人項小規(guī)模納稅人采購貨物時，因其不能提供 17%的增值稅率的進(jìn)項稅發(fā)票，那么采購方的進(jìn)項稅減少而導(dǎo)致應(yīng)納增值稅額增加和應(yīng)納所得稅額相應(yīng)減少，要權(quán)衡這種一增一減的利益得失可以引進(jìn)會計學(xué)中的現(xiàn)金流量分析原理，利用數(shù)學(xué)方法求解。 ? 根據(jù)現(xiàn)金凈流量計算公式，分別求出各采購情況的現(xiàn)金凈流量。 現(xiàn)金凈流量 ＝現(xiàn)金流入額－現(xiàn)金流出額 ＝含稅銷售額－（含稅購進(jìn)額＋應(yīng)納增值稅＋應(yīng)納城建稅＋應(yīng)納教育費(fèi)附加＋應(yīng)納所得稅） ? 運(yùn)用這一方法，不難求出能索取 6%、 4%專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量，然后以購銷雙方互不吃虧狀態(tài)下的現(xiàn)金凈流量為標(biāo)準(zhǔn)，可求出當(dāng)采購企業(yè)索取 6%的專用發(fā)票購貨時，只要供貨方應(yīng)當(dāng)給予的價格折讓比例，采購企業(yè)就不會吃虧。 ? 當(dāng)然，上述這種價格折讓的比例只是理論上的參考值，實(shí)踐過程中小規(guī)模納稅人未必肯折價出售，但至少我們可以利用這一理論值來衡量采購決策的合理性。 2 將直接采購轉(zhuǎn)為委托代購可節(jié)稅 ? 增值稅納稅人被劃分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這一劃分給兩類納稅人之間的商品流通增加了一道障礙，如果能夠巧妙運(yùn)用稅法關(guān)于代購的規(guī)定，通過將經(jīng)銷轉(zhuǎn)為代購，則納稅人可以節(jié)省一定的稅負(fù)支出。 ? 我國稅法規(guī)定，所謂代購貨物，是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求從事商品的購買，并按發(fā)票購進(jìn)價格與委托方結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交）。但受托方在這個過程中提供了勞務(wù)，就需要取得經(jīng)濟(jì)利益。因此，受托方要按購進(jìn)額收取一定的手續(xù)費(fèi)，這就是受托方為委托方提供勞務(wù)而取得的報酬，也就是營業(yè)稅規(guī)定要征稅的范圍。從而為企業(yè)的節(jié)稅籌劃創(chuàng)造了機(jī)會。 3 利用重組解決進(jìn)項稅抵扣難題 ? 有些生產(chǎn)企業(yè)需要利用部分或全部廢舊物資做原材料加工，比如鋼鐵冶煉、造紙、塑料加工、啤酒制造等，都有利用廢舊物資回收的問題。而這些廢舊物資有相當(dāng)部分是從廢品收購的個體業(yè)主手中獲得，他們無法給購貨人提供增值稅專用發(fā)票，這就必然影響購貨人的進(jìn)項稅抵扣。書中的案例為解決這一難題提供了可資借鑒的途徑。 組合銷售與節(jié)稅 ? 所謂組合銷售，就是將不同品種或者不同種類的商品組合成一件或一套，一并銷售的方式。 ? 稅法明確規(guī)定，適應(yīng)不同稅率的商品組合在一起銷售且不能分開核算的，從高適應(yīng)稅率。這表明，組合銷售必然會加重企業(yè)稅負(fù)。如果企業(yè)經(jīng)營者只注意到市場的喜好，而不考慮到自身稅負(fù)的加重，有可能導(dǎo)致銷售增加了但效益卻下降了的結(jié)局。
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