企業(yè)稅務管理第7章企業(yè)營銷的稅務管理(存儲版)
【正文】 先，根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額為計稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財務上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。且隨著銷售規(guī)模的增大其返利的比例是遞增的。 不同時符合上述條件的“廣告費”，應作為業(yè)務宣傳費處理。 ? 營銷過程中的物流費用處理涉及的另一個問題是倉儲保管、裝卸等運雜費，從節(jié)稅的角度考慮，應盡可能選擇由物流企業(yè)一攬子服務。 現(xiàn)金凈流量 ＝現(xiàn)金流入額－現(xiàn)金流出額 ＝含稅銷售額－（含稅購進額＋應納增值稅＋應納城建稅＋應納教育費附加＋應納所得稅） ? 運用這一方法，不難求出能索取 6%、 4%專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量，然后以購銷雙方互不吃虧狀態(tài)下的現(xiàn)金凈流量為標準，可求出當采購企業(yè)索取 6%的專用發(fā)票購貨時，只要供貨方應當給予的價格折讓比例，采購企業(yè)就不會吃虧。而這些廢舊物資有相當部分是從廢品收購的個體業(yè)主手中獲得，他們無法給購貨人提供增值稅專用發(fā)票，這就必然影響購貨人的進項稅抵扣。 。從而為企業(yè)的節(jié)稅籌劃創(chuàng)造了機會。 ? 當納稅人項小規(guī)模納稅人采購貨物時，因其不能提供 17%的增值稅率的進項稅發(fā)票，那么采購方的進項稅減少而導致應納增值稅額增加和應納所得稅額相應減少，要權(quán)衡這種一增一減的利益得失可以引進會計學中的現(xiàn)金流量分析原理，利用數(shù)學方法求解。 ? 3 關(guān)于物流費用的處理 ? 物流費用沒有扣除限額問題，但涉及進項稅抵扣問題。 ②已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票。 ? 2 返利促銷 ? 返利 ，俗稱“扣點”或返點，包括現(xiàn)金返利和實物返利。 ? 不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款的結(jié)算方式，避免墊付稅款。 ? 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。 以貨易貨方式。 ? 但有一種情況比較例外，那就是總公司為一般納稅人，適應 17%的增值稅率；而外地銷售子公司均為小規(guī)模納稅人，適應 4%的增值稅征收率。 1 設立臨時辦事處或銷售代表處 ? 臨時辦事處作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營活動的辦事機構(gòu)，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，持稅務登記證副本、“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”第二、三、四聯(lián)，連同運抵貨物或經(jīng)營項目，一并向銷售地稅務機關(guān)報驗。 ? 5 租賃式營銷模式 ? 所謂租賃式營銷就是把產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品租賃經(jīng)營，也叫經(jīng)營租賃。 ? 經(jīng)銷商由于進銷差價較大，且局部市場銷售費用沒有進項稅抵扣等原因，使得經(jīng)銷商的稅負相對加重。所以，生產(chǎn)商與專柜或?qū)Ｙu店之間的商品交易屬于買斷關(guān)系，商品的推介、廣告宣傳、進場費等通常由生產(chǎn)商承擔。 ? 大規(guī)模定制生產(chǎn)導致了客戶經(jīng)濟時代的來臨。企業(yè)稅務管理 王家貴 著 第 7章 企業(yè)營銷的稅務管理 ? 企業(yè)營銷模式選擇 ? 企業(yè)營銷組織與節(jié)稅 ? 企業(yè)營銷稅務管理實務 學習指引 ? 納稅義務的產(chǎn)生源于涉稅業(yè)務經(jīng)營，因此，企業(yè)稅負的絕大部分都與營銷直接關(guān)聯(lián)。大規(guī)模定制生產(chǎn)以客
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