11章-企業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃-資料下載頁
2025-07-24 03:36本頁面
【正文】 某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立甲、乙兩個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)，由甲負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納所得稅。其中甲適用的企業(yè)所得稅稅率為 15%，乙適用的企業(yè)所得稅稅率為 30%，假設(shè)甲、乙均免地方所得稅。甲、乙連續(xù)四年的應(yīng)納稅所得額及匯總納稅與不匯總納稅應(yīng)繳納的所得稅見表 9所示。 表 1111 金額：萬元 年 度 應(yīng)納稅所得額 匯總納 稅 應(yīng)納所得稅額 不匯總納稅應(yīng)納所得稅額 甲（ 15%） 乙（ 30%） 甲 乙 合計(jì) 1 2 3 4 － 50 80 160 200 100 150 － 80 100 15① ② 12③ 48④ 0 24 30 30 45 0 6 30 24 36 ① 15=(100－ 50) 30% ② =(80－ 50) 15%＋ (150＋ 50) 30% ③ 12=(160－ 80) 15% ④ 48=(200＋ 80) 15%＋ (100－ 80) 30% 從表 1111可以看出，第 1年和第 2年甲、乙匯總納稅應(yīng)納所得稅款合計(jì)為 萬元（ 15＋ ），甲、乙不匯總納稅應(yīng)納所得稅款合計(jì)也是 （ 30＋），但匯總納稅時(shí)第 1年納稅較少；第3年和第 4年甲、乙匯總納稅應(yīng)納所得稅款合計(jì)為 60萬元（ 12＋ 48），甲、乙不匯總納稅應(yīng)納所得稅款合計(jì)也是 60萬元（ 24＋36），但匯總納稅時(shí)第 3年納稅較少。 可見，只要匯總納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，不論是盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)是在低稅率地區(qū)還是高稅率地區(qū)，都能為企業(yè)帶來延遲納稅的好處。
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