11章-企業(yè)經營的稅務籌劃-資料下載頁
2025-07-24 03:36本頁面
【正文】 某外國企業(yè)在中國境內設立甲、乙兩個營業(yè)機構，由甲負責匯總申報繳納所得稅。其中甲適用的企業(yè)所得稅稅率為 15%，乙適用的企業(yè)所得稅稅率為 30%，假設甲、乙均免地方所得稅。甲、乙連續(xù)四年的應納稅所得額及匯總納稅與不匯總納稅應繳納的所得稅見表 9所示。 表 1111 金額：萬元 年 度 應納稅所得額 匯總納 稅 應納所得稅額 不匯總納稅應納所得稅額 甲（ 15%） 乙（ 30%） 甲 乙 合計 1 2 3 4 － 50 80 160 200 100 150 － 80 100 15① ② 12③ 48④ 0 24 30 30 45 0 6 30 24 36 ① 15=(100－ 50) 30% ② =(80－ 50) 15%＋ (150＋ 50) 30% ③ 12=(160－ 80) 15% ④ 48=(200＋ 80) 15%＋ (100－ 80) 30% 從表 1111可以看出，第 1年和第 2年甲、乙匯總納稅應納所得稅款合計為 萬元（ 15＋ ），甲、乙不匯總納稅應納所得稅款合計也是 （ 30＋），但匯總納稅時第 1年納稅較少；第3年和第 4年甲、乙匯總納稅應納所得稅款合計為 60萬元（ 12＋ 48），甲、乙不匯總納稅應納所得稅款合計也是 60萬元（ 24＋36），但匯總納稅時第 3年納稅較少。 可見，只要匯總納稅的營業(yè)機構有盈有虧，不論是盈利的營業(yè)機構是在低稅率地區(qū)還是高稅率地區(qū)，都能為企業(yè)帶來延遲納稅的好處。
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1