培訓(xùn)講義經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析與節(jié)稅處理-資料下載頁
2025-05-22 18:25本頁面
【導(dǎo)讀】僅供學(xué)（會）員自我研習(xí)！10稅齡+3年企業(yè)管理工作+8年律師工作。稅務(wù)經(jīng)濟(jì)師、稅務(wù)策劃師。第一位系統(tǒng)、深入。很多時(shí)候，我們需要一份非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤Ｗo(hù)自己。任何時(shí)候，我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同。大中申請沒收永樂。昨日，大中電器宣布，公司已向永。際貿(mào)易促進(jìn)委員會遞交仲裁申請，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對雙方納稅義務(wù)。算，均應(yīng)并入營業(yè)額征稅。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)。項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。營業(yè)額中征收營業(yè)稅。后Ｙ公司因故違約提前。終止供貨合同與租賃合同，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，甲方自愿贈與甲方
【正文】 銷售折讓如何進(jìn)行稅務(wù)處理 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 》 ? 20xx1229 國稅函 〔 20xx〕 1279號 ? 近接部分地區(qū)詢問，因市場價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究 , 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降 等 原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? ? 國家稅務(wù)總局 二○○六年十二月二十九日 ● 返利業(yè)務(wù)稅務(wù)處理 舊規(guī) ? 凡一般納稅人 ，無論是否有平銷行為， 因購買貨物而從銷售方取得的 各種形式的 返還資金 ，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 ? ? =當(dāng)期取得的返還資金 所購貨物適用的增值稅稅率 ? 國稅發(fā) [1997]167號 《 關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知 》 現(xiàn)行政策（ 國稅發(fā) [20xx]136號 ， 04年 7月 1日起 ） 《 關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系， 且 商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一 定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（“服務(wù) 業(yè)”）征收營業(yè)稅。 此前 20xx年為沃爾瑪?shù)谋芏悓＠? 與商品銷售量、銷售額掛鉤 （如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收 入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。 ? =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率 ） 所購貨物適用增值稅稅率 向供貨方收取的各種收入， 一律不得開具增專票 。 【 例 4Ｆ 】 關(guān)于賣方責(zé)任范圍內(nèi)發(fā)生貨損補(bǔ)貨案 W公司銷售的部分風(fēng)箏由于在 運(yùn)輸途中損壞，需要給客戶免費(fèi)補(bǔ)發(fā)。 由于損壞嚴(yán)重且運(yùn)回成本較高，王總決定不再回收損壞產(chǎn)品 ,對于補(bǔ)發(fā)的產(chǎn)品 W公司財(cái)務(wù)做其他出庫單發(fā)出，并將其成本轉(zhuǎn)入該銷售合同的主營業(yè)務(wù)成本。 ? 問： 是否恰當(dāng)？ 貨損補(bǔ)貨如何進(jìn)行節(jié)稅處理 ? 解 析 ： ? 處理 1： ? 處理 2： ? 變通 1： ? 變通 2： PART 5 利用合同降低稅負(fù)復(fù)雜案例解析 （選講） 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) 【 例 5Ｂ 】 利用國際特許經(jīng)營合同降低稅負(fù) 【 例 5Ｃ 】 利用資產(chǎn)重組合同降低稅負(fù) 【 例 5Ｄ 】 利用債務(wù)重組合同降低稅負(fù) 【 例 5Ｅ 】 利用兼并合同合同降低稅負(fù) 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? W公司王總以親友 B、 C、 D三人的名義在 廣州 注冊成立某實(shí)業(yè)公司甲（注冊資本 1000萬元），以甲公司的名義以 1000萬元取得了 X地塊國有土地的使用權(quán)并申請取得了單項(xiàng)開發(fā)資質(zhì)。 ? 由于王總本人并無樓盤開發(fā)經(jīng)驗(yàn)以及項(xiàng)目投入資金缺口過大，項(xiàng)目前期工作完成后（前期開發(fā)費(fèi)用約２００萬元， 已進(jìn)入建筑物施工階段） ，工程處于停工、半停工狀態(tài)一年之久。王總遂 決定將項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓他人，獲利退出。 ? 持有在建工程期間，地價(jià)顯著上揚(yáng)， 協(xié)議轉(zhuǎn)讓 價(jià)約為６２００萬元。 ? 問： 如何進(jìn)行“轉(zhuǎn)讓合同”的節(jié)稅籌劃？ 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? 方案一 ： 直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)（土地使用權(quán)） 。 ? 利： 快速、便捷、合法 可行； （ BL下家 Z本） ? 弊： ? １、土地及相關(guān)批復(fù)文件更名過戶等法律手續(xù)； ? ２、賣方需繳納因發(fā)生“銷售（ 非購置或抵賬得來的 ） 不動(dòng)產(chǎn) ”這一 應(yīng)稅行為的： ? 營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓收入全額的 5% ，此況不適 16號文差價(jià)征營） ? 營業(yè)稅附加稅費(fèi) ? 土地增值稅（“增值額”的３０％－６０％） ? 轉(zhuǎn)讓凈收益１５％或３３％的企業(yè)所得稅 ? 印花稅（萬分之五） ? 買方還需繳納 35%的契稅、印花稅。 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? 方案二 ：間接轉(zhuǎn)讓 ? 甲公司股東將其所持甲公司股權(quán)作價(jià) 6000萬元轉(zhuǎn)讓給以下公司： ? 或： ? ？？ 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? 客觀評價(jià)： ? （ 一）積極方面： ? 不需土地使用權(quán)過戶，合法避免以下稅 : ? 只需繳納 : ? 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? （二）嚴(yán)重缺陷： ? 距離資深財(cái)稅律師的嚴(yán)密籌劃還有顯著差異 。 ? ▲ 造成的（或沒有解決的）稅務(wù)問題： ? 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? 可能發(fā)生的涉稅法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)： ? 【 例 5Ａ 】 利用股權(quán)重組合同降低稅負(fù) ? 解決嚴(yán)重缺陷的 總體合同籌劃思維 ： 深度演繹 完美風(fēng)暴？ ? ●
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