培訓講義《經濟合同涉稅分析與節(jié)稅處理》-全文預覽
【正文】 2/ 1/ N/30。 ? ? ● 如不便分欄注明價格，開增值票時可不開明細 ,票面上填列“ **一批”，同時開具“銷貨清單”交買方 ——Z對清單部分品種匯總計價。 ? 稅務處理原則： ? 如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可減除折扣計稅； 如將折扣額另開發(fā)票，不論在財務上如何處理，均不得減除征稅。 ※ 還本支出作為產品銷售費用或經營費用處理 。 ? 本例研判 節(jié)稅啟示 合同處理 ? 【 例 4Ｃ 】 結算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ? W公司如果和購貨方在簽訂購銷合時約定，賣方在取得采購方的貨款時，再開具銷售發(fā)票提稅。 ? ? 從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個體經營者，從事貨物的生產、批發(fā) 或 零售為主 ，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個體經營者 ，發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅； ? 其他單位和個人 的混合銷售行為視同銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 ? ２、德國愛科公司負責 在境內、外 統(tǒng)一安排技術人員提供服務，墊付相關費用，然后向用戶收?。? ? Ａ、服務費 ? Ｂ、代墊的軟件費 。 ? 問： 對支付給境外個人中間商的傭金是否征收營業(yè)稅和個人所得稅？ ? 解析 —— ? 營業(yè)稅征收的地域范圍： ? 在中國境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產行為。 ? ２、Ｗ公司取得該地后，將地塊大部按照電信局的要求立項開發(fā)成寫字樓 ? 樓和商住房，并按比較優(yōu)惠的協(xié)商價格定向向電信局及電信局職工銷 ? 售。 ? 胡女士應如何繳稅 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務如何節(jié)稅 Ｂ市某局 決定采購一只巨型慶典風箏 ， 以體現(xiàn)本單位對于 “ 人文奧運 、 環(huán)保奧運 、 科技奧運 ” 的大力支持和積極參與 。 這個加法怎么做？ W公司租賃Ｙ公司場地公司房營業(yè)，并就近從Ｙ公司采購部分主要原料，雙方簽訂有租賃合同、供貨合同。 ? 如何進行稅務、票據(jù)處理 ？ 專家解析 ? ? W公司 收取違約金 8萬元 ，作“其他業(yè)務收入”， 開具租賃服務發(fā)票?！?經濟合同涉稅分析與節(jié)稅處理 》 主 講 人 : 熊 勇 答疑信箱 : cpalaw ? 版權聲明： ? ? ● 此講座資料已申請版權登記保護 ? 僅供學（會）員自我研習！ ? ? 專家閱歷 167。 ? ? 該經濟活動對雙方納稅義務有何影響 ？ ? 【 小道消息 】 ? W公司出租 公司房出租給某公司使用一年，起租期三個月后，因承租方違約提前終止合同而依照租賃合同約定取得某公司支付的違約金 8萬元，記入“營業(yè)外收入”。 ? 財稅 [20xx]16號 ： ? 單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時， 因受讓方違約而從受讓方取得的 賠償金收入 ， 應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 “六類稅收利益” 完全規(guī)避納稅義務的產生 ——最高境界 避重就輕納稅 ——基本表現(xiàn)形式 轉嫁稅負 ——商務業(yè)務談判常見情形 遞延納稅支出 ——無息融資特殊渠道 爭取辦稅方便 ——降低辦稅成本 靠攏涉稅零風險 ——副產品 PART 2 基本方法與策略及其應用舉例 ? 【 例 2Ａ 】 財產贈與如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 】 ? 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 2】 “定向開發(fā)”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 3】 “承包經營”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｃ 】 ? 【 例 2Ｃ 1 】 香港境內個人勞務合同籌劃 ? 【 例 2Ｃ ２ 】 某跨國公司 《 IT運行、維護和咨詢服務協(xié)議 》 節(jié)稅設計 ? 【 例 2Ｄ 】 其他籌劃 【 例 2Ａ 】 財產贈與如何節(jié)稅 ——胡女士的驚喜與煩惱 ? 股權贈與協(xié)議 ? 贈方： W（集團）公司（甲） ? 受方： W公司 CFO胡女士（乙） ? 經甲、乙雙方協(xié)商，甲方自愿贈與甲方持有的 W1公司 100萬股（每股 ）給乙方，乙方不享受贈與前的未分配利潤，乙方就本次贈送承諾如下： ? 一、 不接受業(yè)務單位的任何形式的回扣或價值 100元以上的禮品； ? 二、 在 **集團任職期間及 離開 **集團三年內，未經甲方同意，不得轉讓受贈股權或抵押受贈股權； ? 三、 … … 九、如乙方違反以上承諾，贈與合同失效。 （ 不考慮其他涉稅項目 ） 問：該代銷合同 產生了哪些稅務問題 ？ 代銷模式 涉稅分析 ? 涉稅項目 ? 手續(xù)費收入 營業(yè)稅 5% ? 勞務報酬 個人所得稅 20% ? 其他 ： ? 稅務弊端 節(jié)稅指引 【 例 2Ｂ 2】 “定向開發(fā)”如何節(jié)稅 ? Ｂ市電信局與Ｗ房地產開發(fā)公司簽訂有合作協(xié)議，約定： ? １、原劃撥于Ｂ市電信局的某國有土地使用權，經Ｂ市電信局協(xié)助Ｗ房地 ? 產開發(fā)公司競拍得來。 ? 結論 發(fā)包方 W公司 所得稅處理 ? ? 承包人 所得稅處理 【 例 2Ｃ 1】 香港境內個人勞務合同 籌劃 ? 【 例 】 香港人士 A先生在港為大陸境內企業(yè)提供國際貿易代理，取得境內貿易公司支付的傭金 5000美元。 來源于中國境內的所得 包括 ——（不論支付地點
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