【正文】 獲此信息 ， “ B市某街道 ‘ 人文奧運 ’ 領(lǐng)導小組 ” 主要領(lǐng)導 A先生熱情提供居間服務(wù) ， 迅速促成該局與 W公司簽訂購銷合同 ， A先生依據(jù)與 W公司簽訂的代銷協(xié)議 ， 從 W公司取得代銷手續(xù)費： 3萬元 。 ? ? 結(jié)論 節(jié)稅思路： ? 籌劃對比 ? 合同處理 ? 實戰(zhàn)提示 ? 【 例 4Ｂ 】 售后代租業(yè)務(wù)如何處理 ——價外費用節(jié)稅處理基本思路 ? 為了進一步做大市場， W公司在北京、上海、廣州等地建立了獨立核算的銷售分公司，主營總公司風箏租賃； 分公司除了自營總公司產(chǎn)品租賃業(yè)務(wù)外，還代為保管、出租客戶從總公司購買的大型風箏，并收取適當?shù)拇矸?wù)費用 。 ? ? 現(xiàn)金折扣（ 銷售折扣 ）如何計稅 ? W公司與客戶簽訂了一份購銷合同 ,合同中的付款條件 :如 10天付款 ,貨款折扣 2%。王總遂 決定將項目轉(zhuǎn)讓他人，獲利退出。 【 例 4Ｆ 】 關(guān)于賣方責任范圍內(nèi)發(fā)生貨損補貨案 W公司銷售的部分風箏由于在 運輸途中損壞，需要給客戶免費補發(fā)。 ? 僅限于價格折扣， Z非捆綁作價的實物折扣要“視銷”處理。 ? 問： 該跨國合同涉及哪些中國稅項？ 稅務(wù)處理 服務(wù)費 ? 軟件費 PART 3 經(jīng)濟合同稅務(wù)籌劃策略方法、素質(zhì)要求與操作誤區(qū) ? 一、經(jīng)濟合同稅務(wù)籌劃基本策略、方法與素質(zhì)要求 ? 二、經(jīng)濟合同稅務(wù)籌劃操作誤區(qū) 一、經(jīng)濟合同稅務(wù)籌劃策略、方法與素質(zhì)要求 ? 基本策略 方法 素質(zhì)要求 二、經(jīng)濟合同稅務(wù)籌劃操作誤區(qū) ? 誤區(qū) 1： “陰陽合同” ? 誤區(qū) 2： 管理沖突 ? 以某司ＣＬ管理規(guī)定與相關(guān)籌劃合同設(shè)計沖突為例 PART 4 日常購銷合同涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ａ 】 混合銷售業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｂ 】 價外費用涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｃ 】 結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｄ 】 特殊購銷方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｅ 】 讓利促銷返利業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｆ 】 補貨業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 【 例 4Ａ 】 結(jié)算模式如何選擇 ——混合銷售業(yè)務(wù)節(jié)稅基本思路 ? B市電信局 辦公室 向 W公司采購的那只巨型慶典風箏不含稅收入 100萬元，銷售毛利 25萬元。 ? …… ? 后Ｙ公司因故違約提前終止供貨合同與租賃合同，總計補償Ｗ公司６００萬元。 ? 價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項 及其他各種性質(zhì)的 價外收費。 ? （ 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第七條） 個人所得稅納稅人和征稅范圍 ? 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的應(yīng)稅所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅； 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人， 從中國境內(nèi)取得的所得 ， 具體是指 —— 中國公民個人和個體工商戶； 在境內(nèi)居住滿一年的外籍個人； 在中國境內(nèi) 無住所又不居住或者居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的 外籍個人。設(shè)備租賃合同中，約定“設(shè)備租期滿后，承租方以一定價格夠買該設(shè)備”。 ? ? 國家稅務(wù)總局 二○○六年十二月二十九日 ● 返利業(yè)務(wù)稅務(wù)處理 舊規(guī) ? 凡一般納稅人 ，無論是否有平銷行為， 因購買貨物而從銷售方取得的 各種形式的 返還資金 ，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的進項稅金 ? ? =當期取得的返還資金 所購貨物適用的增值稅稅率 ? 國稅發(fā) [1997]167號 《 關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知 》 現(xiàn)行政策（ 國稅發(fā) [20xx]136號 ， 04年 7月 1日起 ） 《 關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系， 且 商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一 定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（“服務(wù) 業(yè)”）征收營業(yè)稅。 ? 利： 快速、便捷、合法 可行； （ BL下家 Z本） ? 弊： ? １、土地及相關(guān)批復文件更名過戶等法律手續(xù)； ? ２、賣方需繳納因發(fā)生“銷售（ 非購置或抵賬得來的 ） 不動產(chǎn) ”這一 應(yīng)稅行為的： ? 營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓收入全額的 5% ，此況不適 16號文差價征營） ? 營業(yè)稅附加稅費 ? 土地增值稅（“增值額”的３０％－６０％） ? 轉(zhuǎn)讓凈收益１５％或３３％的企業(yè)所得稅 ? 印花稅（萬分之五） ? 買方還需繳納 35%的契稅、印花稅。如： 2/ 1/ N/30。 ? 本例研判 節(jié)稅啟示 合同處理 ? 【 例 4Ｃ 】 結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ? W公司如果和購貨方在簽訂購銷合時約定，賣方在取得采購方的貨款時，再開具銷售發(fā)票提稅。 ? ２、Ｗ公司取得該地后，將地塊大部按照電信局的要求立項開發(fā)成寫字樓 ? 樓和商住房，并按比較優(yōu)惠的協(xié)商價格定向向電信局及電信局職工銷 ? 售?！?經(jīng)濟合同涉稅分析與節(jié)稅處理 》 主 講 人 : 熊 勇 答疑信箱 : cpalaw ? 版權(quán)聲明： ? ? ● 此講座資料已申