培訓(xùn)講義經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析與節(jié)稅處理(編輯修改稿)
2024-07-06 18:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 香港境內(nèi)個(gè)人勞務(wù)合同 籌劃 ? 【 例 】 香港人士 A先生在港為大陸境內(nèi)企業(yè)提供國際貿(mào)易代理，取得境內(nèi)貿(mào)易公司支付的傭金 5000美元。 ? 問： 對(duì)支付給境外個(gè)人中間商的傭金是否征收營業(yè)稅和個(gè)人所得稅？ ? 解析 —— ? 營業(yè)稅征收的地域范圍： ? 在中國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。 ? 主要包括以下幾個(gè)方面： ● （一） ? （二）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； ? （三）在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? （四）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? （五）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； ? （六）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提 供的保險(xiǎn)除外； ? （七）境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。 ? （ 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條） 個(gè)人所得稅納稅人和征稅范圍 ? 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的應(yīng)稅所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅； 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人， 從中國境內(nèi)取得的所得 ， 具體是指 —— 中國公民個(gè)人和個(gè)體工商戶； 在境內(nèi)居住滿一年的外籍個(gè)人； 在中國境內(nèi) 無住所又不居住或者居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的 外籍個(gè)人。 來源于中國境內(nèi)的所得 包括 ——（不論支付地點(diǎn)） ? 【 例 2Ｃ 2】 某跨國公司 《 IT運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù)協(xié)議 》 ? １、德國愛科公司與全球子公司之間簽訂有 《 IT運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù)協(xié)議 》 ，在德國為其全球子公司提供 信息系統(tǒng)和相關(guān)軟件的運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù) 。 ? ２、德國愛科公司負(fù)責(zé) 在境內(nèi)、外 統(tǒng)一安排技術(shù)人員提供服務(wù)，墊付相關(guān)費(fèi)用，然后向用戶收?。? ? Ａ、服務(wù)費(fèi) ? Ｂ、代墊的軟件費(fèi) 。 ? 問： 該跨國合同涉及哪些中國稅項(xiàng)？ 稅務(wù)處理 服務(wù)費(fèi) ? 軟件費(fèi) PART 3 經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)籌劃策略方法、素質(zhì)要求與操作誤區(qū) ? 一、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)籌劃基本策略、方法與素質(zhì)要求 ? 二、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)籌劃操作誤區(qū) 一、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)籌劃策略、方法與素質(zhì)要求 ? 基本策略 方法 素質(zhì)要求 二、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)籌劃操作誤區(qū) ? 誤區(qū) 1： “陰陽合同” ? 誤區(qū) 2： 管理沖突 ? 以某司ＣＬ管理規(guī)定與相關(guān)籌劃合同設(shè)計(jì)沖突為例 PART 4 日常購銷合同涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ａ 】 混合銷售業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｂ 】 價(jià)外費(fèi)用涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｃ 】 結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｄ 】 特殊購銷方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｅ 】 讓利促銷返利業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｆ 】 補(bǔ)貨業(yè)務(wù)涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 【 例 4Ａ 】 結(jié)算模式如何選擇 ——混合銷售業(yè)務(wù)節(jié)稅基本思路 ? B市電信局 辦公室 向 W公司采購的那只巨型慶典風(fēng)箏不含稅收入 100萬元，銷售毛利 25萬元。 ? W公司采用送貨制并委托 Y公司送貨，與電信局一票制結(jié)算。 ? 問： ? 運(yùn)輸費(fèi)用開進(jìn)銷售發(fā)票， W公司是否多交稅？ ? 混合銷售業(yè)務(wù)征稅規(guī)則 ? 稅收規(guī)則 ? 一項(xiàng)銷售行為 既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及增值稅貨物銷售 ? ＝ 混合銷售行為。 ? ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個(gè)體經(jīng)營者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā) 或 零售為主 ，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個(gè)體經(jīng)營者 ，發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅； ? 其他單位和個(gè)人 的混合銷售行為視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 ? ? 結(jié)論 節(jié)稅思路： ? 籌劃對(duì)比 ? 合同處理 ? 實(shí)戰(zhàn)提示 ? 【 例 4Ｂ 】 售后代租業(yè)務(wù)如何處理 ——價(jià)外費(fèi)用節(jié)稅處理基本思路 ? 為了進(jìn)一步做大市場(chǎng)， W公司在北京、上海、廣州等地建立了獨(dú)立核算的銷售分公司，主營總公司風(fēng)箏租賃； 分公司除了自營總公司產(chǎn)品租賃業(yè)務(wù)外，還代為保管、出租客戶從總公司購買的大型風(fēng)箏，并收取適當(dāng)?shù)拇矸?wù)費(fèi)用 。 ? 問 ： 價(jià)外費(fèi)用如何征稅？ ? 代理服務(wù)費(fèi)用 是否總公司價(jià)外費(fèi)用？ ? 該業(yè)務(wù)模式蘊(yùn)含何種節(jié)稅空間？ ? 如何進(jìn)行合同處理？ 價(jià)外費(fèi)用征稅規(guī)則 ? 增值稅價(jià)外費(fèi)用 ? 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外 向購買方收取 的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金 (延期付款利息 )、包裝費(fèi)、 包裝物租金 、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、 代收款項(xiàng) 、代墊款項(xiàng) 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 ? （代墊運(yùn)費(fèi)除外） ? 凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 本例研判 節(jié)稅啟示 合同處理 ? 【 例 4Ｃ 】 結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ? W公司如果和購貨方在簽訂購銷合時(shí)約定，賣方在取得采購方的貨款時(shí)，再開具銷售發(fā)票提稅。 ? 問： ? 約定是否有效？ ? 對(duì)于跨區(qū)移送／發(fā)出的產(chǎn)品，是否無論有沒有收到貨款和 ? 開具發(fā)票，都應(yīng)“視同銷售”處理呢 ？ 【 例 4Ｃ 】 結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ——關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的理解與運(yùn)用 《 增暫例 》 第十九條 ? １、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款 或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 。 ? ２、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 ?
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