【文章內(nèi)容簡介】 香港境內(nèi)個人勞務合同 籌劃 ? 【 例 】 香港人士 A先生在港為大陸境內(nèi)企業(yè)提供國際貿(mào)易代理，取得境內(nèi)貿(mào)易公司支付的傭金 5000美元。 ? 問： 對支付給境外個人中間商的傭金是否征收營業(yè)稅和個人所得稅？ ? 解析 —— ? 營業(yè)稅征收的地域范圍： ? 在中國境內(nèi) 提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)行為。 ? 主要包括以下幾個方面： ● （一） ? （二）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； ? （三）在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? （四）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? （五）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)； ? （六）境內(nèi)保險機構提供的保險勞務，但境內(nèi)保險機構為出口貨物提 供的保險除外； ? （七）境外保險機構以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務。 ? （ 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第七條） 個人所得稅納稅人和征稅范圍 ? 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的應稅所得，均應按規(guī)定繳納個人所得稅； 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人， 從中國境內(nèi)取得的所得 ， 具體是指 —— 中國公民個人和個體工商戶； 在境內(nèi)居住滿一年的外籍個人； 在中國境內(nèi) 無住所又不居住或者居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的 外籍個人。 來源于中國境內(nèi)的所得 包括 ——（不論支付地點） ? 【 例 2Ｃ 2】 某跨國公司 《 IT運行、維護和咨詢服務協(xié)議 》 ? １、德國愛科公司與全球子公司之間簽訂有 《 IT運行、維護和咨詢服務協(xié)議 》 ，在德國為其全球子公司提供 信息系統(tǒng)和相關軟件的運行、維護和咨詢服務 。 ? ２、德國愛科公司負責 在境內(nèi)、外 統(tǒng)一安排技術人員提供服務，墊付相關費用，然后向用戶收取： ? Ａ、服務費 ? Ｂ、代墊的軟件費 。 ? 問： 該跨國合同涉及哪些中國稅項？ 稅務處理 服務費 ? 軟件費 PART 3 經(jīng)濟合同稅務籌劃策略方法、素質(zhì)要求與操作誤區(qū) ? 一、經(jīng)濟合同稅務籌劃基本策略、方法與素質(zhì)要求 ? 二、經(jīng)濟合同稅務籌劃操作誤區(qū) 一、經(jīng)濟合同稅務籌劃策略、方法與素質(zhì)要求 ? 基本策略 方法 素質(zhì)要求 二、經(jīng)濟合同稅務籌劃操作誤區(qū) ? 誤區(qū) 1： “陰陽合同” ? 誤區(qū) 2： 管理沖突 ? 以某司ＣＬ管理規(guī)定與相關籌劃合同設計沖突為例 PART 4 日常購銷合同涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ａ 】 混合銷售業(yè)務涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｂ 】 價外費用涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｃ 】 結算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｄ 】 特殊購銷方式涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｅ 】 讓利促銷返利業(yè)務涉稅分析與節(jié)稅處理 【 例 4Ｆ 】 補貨業(yè)務涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 【 例 4Ａ 】 結算模式如何選擇 ——混合銷售業(yè)務節(jié)稅基本思路 ? B市電信局 辦公室 向 W公司采購的那只巨型慶典風箏不含稅收入 100萬元，銷售毛利 25萬元。 ? W公司采用送貨制并委托 Y公司送貨，與電信局一票制結算。 ? 問： ? 運輸費用開進銷售發(fā)票， W公司是否多交稅？ ? 混合銷售業(yè)務征稅規(guī)則 ? 稅收規(guī)則 ? 一項銷售行為 既涉及營業(yè)稅應稅勞務，又涉及增值稅貨物銷售 ? ＝ 混合銷售行為。 ? ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個體經(jīng)營者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā) 或 零售為主 ，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及 個體經(jīng)營者 ，發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅； ? 其他單位和個人 的混合銷售行為視同銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 ? ? 結論 節(jié)稅思路： ? 籌劃對比 ? 合同處理 ? 實戰(zhàn)提示 ? 【 例 4Ｂ 】 售后代租業(yè)務如何處理 ——價外費用節(jié)稅處理基本思路 ? 為了進一步做大市場， W公司在北京、上海、廣州等地建立了獨立核算的銷售分公司，主營總公司風箏租賃； 分公司除了自營總公司產(chǎn)品租賃業(yè)務外，還代為保管、出租客戶從總公司購買的大型風箏，并收取適當?shù)拇矸召M用 。 ? 問 ： 價外費用如何征稅？ ? 代理服務費用 是否總公司價外費用？ ? 該業(yè)務模式蘊含何種節(jié)稅空間？ ? 如何進行合同處理？ 價外費用征稅規(guī)則 ? 增值稅價外費用 ? 價外費用，是指價外 向購買方收取 的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金 (延期付款利息 )、包裝費、 包裝物租金 、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、 代收款項 、代墊款項 及其他各種性質(zhì)的價外收費。 ? （代墊運費除外） ? 凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。 ? 本例研判 節(jié)稅啟示 合同處理 ? 【 例 4Ｃ 】 結算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ? W公司如果和購貨方在簽訂購銷合時約定，賣方在取得采購方的貨款時，再開具銷售發(fā)票提稅。 ? 問： ? 約定是否有效？ ? 對于跨區(qū)移送／發(fā)出的產(chǎn)品，是否無論有沒有收到貨款和 ? 開具發(fā)票，都應“視同銷售”處理呢 ？ 【 例 4Ｃ 】 結算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ——關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的理解與運用 《 增暫例 》 第十九條 ? １、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款 或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 。 ? ２、進口貨物，為報關進口的當天。 ?