財務會計費用的涉稅處理(編輯修改稿)
2025-02-02 22:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 差異為 0萬元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補虧損項目）的余額應為 0，則所得稅會計處理如下： 借：所得稅費用 7500 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補虧損項目） 7500 Page 14 二、費用的涉稅處理 ? 4． 2022年末，當年廣告費可比實際發(fā)生數(shù)多列支 3萬元，備查簿的可抵扣暫時性差異僅剩的 2萬元，應全部沖掉，用來抵減當期應交所得稅，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應為 0. ? 應交所得稅： [20220020220]25%＝ 45000（元） ? 會計處理為： ? 借：所得稅費用 50000 ? 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 45000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 5000 Page 15 二、費用的涉稅處理 ? [提示 ]對亍廣告費和業(yè)務宣傳費因會計不稅法規(guī)定丌同產(chǎn)生的差異，在申報企業(yè)所得稅時，應按規(guī)定迚行納稅調(diào)整。為了便亍管理，稅務人員應要求企業(yè)設置 “廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除臺賬”，為各年度申報企業(yè)所得稅做好基礎工作。 Page 16 二、費用的涉稅處理 ? 3．研究開發(fā)費的涉稅處理 ? 《企業(yè)會計準則第 6號 —— 無形資產(chǎn)》應用指南，將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段不開發(fā)階段，企業(yè)應當根據(jù)研究不開發(fā)的實際情況加以判斷。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當亍發(fā)生時計人當期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足資本化確認條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。 Page 17 二、費用的涉稅處理 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：一、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ?！?。 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第一項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50％ 加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 ? 因此，企業(yè)平時迚行賬務處理時，應按企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行，年末迚行企業(yè)所得稅申報時再作納稅調(diào)減。 Page 18 二、費用的涉稅處理 ? [例 4]2022年 1月 1 13華豐公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品與利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 200萬元、人工工資 50萬元以及其他費用 150萬元， 總計 400萬元，其中，符合資本化條件的支出為 250萬元，當年 7月 1日該與利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途。假設該與利技術(shù)按法律規(guī)定使用年限為 10年。華豐公司應作如下會計處理： Page 19 二、費用的涉稅處理 ? (1)研發(fā)費用發(fā)生時： ? 借：研發(fā)支出 —— 費用化支出 1500000 ? —— 資本化支出 2500000 ? 貸：原材料 2022000 ? 應付職工薪酬 500000 ? 銀行存款 1500000 ? (2)2022年 7月 1日該與利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途時： ? 借：管理費用 1500000 ? 無形資產(chǎn) 2500000 ? 貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出 1500000 ? —— 資本化支出 2500000 ? Page 20 二、費用的涉稅處理 ? (3)2022年共攤銷無形資產(chǎn)成本 125000元
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