【正文】 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 一、會計賬簿的種類 (一 )分戶賬（明細分類賬） 分戶賬是金融企業(yè)會計賬簿中詳細、具體地反映經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬簿。它按單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票連續(xù)記載，具體核算和監(jiān)督各個賬戶的資金活動情況。 分戶賬根據(jù)金融企業(yè)不同業(yè)務核算的需要，一般分為甲、乙、丙、丁四種賬式。 甲種分戶賬 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 乙種分戶賬 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 丙種分戶賬 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 丁種分戶賬 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會計賬簿的種類 (一 )分戶賬（明細分類賬） 甲種賬設有借、貸發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶，以及金融企業(yè)內(nèi)部科目的賬戶。 乙種賬設有借、貸發(fā)生額、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息的賬戶。 丙種賬設有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，適用于在借貸雙方反映余額的賬戶 。 丁種賬設有借、貸發(fā)生額、余額、銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務賬戶，并兼有分戶核算的作用。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會計賬簿的種類 (二 )總賬 總賬是會計賬簿中綜合、總括核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的分類賬簿，對分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。它按會計科目設置，設有借、貸發(fā)生額和借、貸方余額四欄。賬頁每科目一張，每月更換一次。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 總賬格式 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會計賬簿的種類 (三 )登記簿 登記簿是適應某些業(yè)務需要而設置的，用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務事項，也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價單證和實物等。 在登記方式上，有的按不同對象分別立戶登記，有的不分賬戶而按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。登記的格式隨業(yè)務需要而定，除特定的專用格式外，一般采用收、付方發(fā)生額和余額三欄的通用格式，并在各欄中增加數(shù)量欄。登記簿不論用于何種業(yè)務，都必須及時登記和及時銷賬。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會計賬簿的種類 (四 )序時賬簿 金融企業(yè)的序時賬簿是銀行現(xiàn)金業(yè)務的序時記錄，主要是指金融企業(yè)現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，用以記載、核算現(xiàn)金收入、付出的一種明細分類賬簿，根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，是現(xiàn)金收、付業(yè)務的詳細記錄。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 現(xiàn)金收入日記簿 柜 組 名稱 20XX年 X月 X日 第 頁 共 頁 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 憑證 號數(shù) 科目 代碼 戶名或賬號 金額 憑證號數(shù) 科目代碼 戶名或賬號 金額 合計 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 賬務組織 賬務處理程序 賬 務 核 對 明細核算系統(tǒng)的賬務處理程序 綜合核算系統(tǒng)的賬務處理程序 每日核對 定期核對 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 會計賬務處理程序是指金融企業(yè)業(yè)務發(fā)生時，從憑證開始到報表為止的整個核算過程的步驟和方法。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 明細核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。明細核算系統(tǒng)是按賬戶進行的核算，是對金融企業(yè)業(yè)務經(jīng)營過程中各項資金詳細、具體的核算。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 綜合核算系統(tǒng)是由科目日結(jié)單、總賬和日計表組成。綜合核算系統(tǒng)按科目進行的核算，是對金融企業(yè)業(yè)務經(jīng)營過程中各項資金綜合、概括的核算。 明細核算對綜合核算起著補充、說明的作用。綜合核算對明細核算起著概括、統(tǒng)馭的作用。兩者相互聯(lián)系、相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，首先要受理憑證、審核憑證；有些業(yè)務還要填制憑證，然后根據(jù)會計科目的分類，運用記賬方法確定會計分錄。一方面根據(jù)傳票（記賬憑證）記入明細核算系統(tǒng)的分戶賬，涉及現(xiàn)金收付的，還要登記現(xiàn)金收付日記簿。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 賬務處理程序 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務處理程序 對于沒有在分戶賬上記載的業(yè)務事項，還要在登記簿進行記載，以便查考，當發(fā)生實際資金收付時，再注銷登記簿，通過分戶賬核算，然后按分戶賬當日最終余額編制余額表。 另一方面，根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，填制綜合系統(tǒng)的科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬當日借、貸方發(fā)生額和余額編制日計表。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 現(xiàn)金收入日記簿 現(xiàn)金庫存簿 庫存 現(xiàn)金 經(jīng) 濟 業(yè) 務 活 動 科目日結(jié)單 總 賬 日計表 現(xiàn)金付出日記簿 現(xiàn)金付出傳票 現(xiàn)金收入傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 余額表 登記簿 分戶賬 明 細 核 算 綜 合 核 算 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 三、賬務核對 第四節(jié) 帳務組織 賬務核對是指金融企業(yè)會計核算程序中的各有關部分，為防止差錯所進行的核實和對賬，它是保證會計核算正確的重要措施。 金融企業(yè)的賬務核對，在時間上可分為 每日核對和定期核對 ；在內(nèi)容上可分為 賬賬核對、賬款核對、賬實核對、賬據(jù)核對、賬表核對和內(nèi)外核對 六個方面。 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 每日核對 屬分戶賬發(fā)生額合計數(shù)核對； 額表的余額合計數(shù)核對； 、付出日記簿的總數(shù)要與總賬現(xiàn)金科目的借貸發(fā)生額核對； 4. 現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)要與總賬現(xiàn)金科目余額和實際現(xiàn)金核對。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 定期核對 1 未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對； 2 各類貸款的賬據(jù)核對； 3 存款 ﹑ 貸款及金融機構(gòu)往來的利息核對； 4 金銀 ﹑ 外幣 ﹑ 有價單證 ﹑ 房屋 ﹑ 器具等的賬實核對； 5 金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務核對； 6 總表與會計報表的核對； 7 表外科目核算的憑證與登記薄的核對； 8 其他有關賬務的核對等。 第四節(jié) 會計賬簿及賬務組織 金融企業(yè)會計 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 存放中央銀行款項 ? 是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應分別性質(zhì)進行明細核算。 存放同業(yè) ? 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。 ? 存放中央銀行的款項在 “ 存放中央銀行款項 ”科目核算，不在存放同業(yè)本科目核算。 拆入資金 ? 向銀行或其他金融機構(gòu)借入的資金。 ? 拆入資金應按實際借入的金額入賬。 向中央銀行借款 ? 是指銀行向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準向中央銀行借入的特種借款等。 ? 向中央銀行借款應按實際 借入款項入賬。 ? 專用于銀行會計。