會計第二章金融資產(chǎn)練習-資料下載頁
2025-06-16 00:05本頁面
【正文】 入我的收藏夾】4.【正確答案】（1）2007年5月1日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 8 880[600萬股（15－）] 應收股利 120(600萬股) 貸：銀行存款 9 000（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利借：銀行存款 120 貸：應收股利 120（3）2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。確認股票公允價值變動＝600萬股14－8 880＝－480（萬元）借：資本公積——其他資本公積 480 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 480（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。確認股票公允價值變動＝600萬股（13－14）＝－600（萬元）借：資本公積——其他資本公積 600 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 600（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。確認股票投資的減值損失＝600萬股6－（8 880－480－600）＝－4 200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失4 200 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動4 200借：資產(chǎn)減值損失1 080(480+600) 貸：資本公積——其他資本公積 1 080（5）2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。確認股票價格上漲＝600萬股10－（8 880－480－600－4 200）＝2 400（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 2 400 貸：資本公積——其他資本公積 2 400【答疑編號76900,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】2007年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1 100 貸：銀行存款 961 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 139在初始確認時,計算實際利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5＝961（萬元）計算結(jié)果：r＝6%（2）2007年末應收利息＝1 1003%＝33（萬元）實際利息＝9616%＝（萬元）利息調(diào)整＝－33＝（萬元）借：應收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 （3），屬于暫時下跌。投資攤余成本＝961+＝（萬元）－＝－100（萬元）借：資本公積—其他資本公積 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100（4）2008年1月10日收到利息借：銀行存款 33 貸：應收利息 33（5）2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2008年12月31日。甲公司預計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。應收利息＝1 1003%＝33（萬元）利息收入＝6%＝（萬元）利息調(diào)整＝－33＝（萬元）借：應收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 第一種計算方法：投資攤余成本＝961++＝1 （萬元）資產(chǎn)減值損失＝－攤余成本1 ＝－200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：資本公積—其他資本公積 100 可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100第二種計算方法：總賬余額＝投資攤余成本1 －公允價值變動100＝（萬元）資產(chǎn)減值損失＝－＝－100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：資本公積—其他資本公積 100【答疑編號76905,點擊提問】【加入我的收藏夾】四、計算題1. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】C 【答案解析】2009年1月債券投資的處置損益＝975－2 000/2＝－25（萬元）【答疑編號76883,點擊提問】(2).【正確答案】D 【答案解析】未計提減值準備時，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 －＝2 （萬元），應計提的減值準備＝2 －2 000＝（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 000（萬元）【答疑編號76884,點擊提問】(3).【正確答案】A 【答案解析】2008年12月31日借：應收利息 140 貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 投資收益?。? 3%） 借：銀行存款 140 貸：應收利息 140【答疑編號76885,點擊提問】(4).【正確答案】B 【答案解析】2007年1月1日借：持有至到期投資—成本 2 000 —利息調(diào)整 貸：銀行存款 2 2007年12月31日，對于該項持有至到期投資：長城公司應確認的投資收益＝2 3%＝（萬元）長城公司應攤銷的利息調(diào)整＝2 0007%－＝（萬元）2007年底，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 －＝2 （萬元）【答疑編號76886,點擊提問】2. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】D 【答案解析】2007年12月31日借：資本公積－—其他資本公積 40 貸：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動 402008年1月5日借：銀行存款 1 880 資本公積——其他資本公積 50 貸：可供出售金融資產(chǎn)－—成本 1 810 可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動 50 投資收益 70【答疑編號76902,點擊提問】(2).【正確答案】A 【答案解析】2007年6月30日應作的賬務處理是借：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動 60 貸：資本公積——其他資本公積 60此時可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為3 620＋60＝3 680（萬元）【答疑編號76903,點擊提問】(3).【正確答案】B 【答案解析】2007年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－—成本 3 620 應收股利 400 貸：銀行存款 4 020【答疑編號76904,點擊提問】3. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】D 【答案解析】207年12月31日，招商銀行應確認的貸款減值損失＝9 127 700－4 837 163＝4 290 537（元）【答疑編號76911,點擊提問】(2).【正確答案】A 【答案解析】207年12月31日，招商銀行預計從對B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算如下：1 000 000（1＋%）1＋5 000 000（1＋%）2≈4 837 163（元）【答疑編號76912,點擊提問】(3).【正確答案】B 【答案解析】207年12月31日未確認減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本計算如下：207年1月1日，對B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000（元）207年12月31日，對B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000+9 000 000%－1 000 000＝9127 700（元）207年1月1日借：貸款－本金 10 000 000 貸：吸收存款 9 000 000 貸款－利息調(diào)整 1 000 000207年末：借：應收利息 1 000 000（10 000 00010%） 貸款－利息調(diào)整 127 700 貸：利息收入 1 127 700（9 000 000%）借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項 1 000 000 貸：應收利息 1 000 000【答疑編號76913,點擊提問】10 / 1
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