【正文】 ? 專用于銀行會(huì)計(jì)。 拆入資金 ? 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 存放中央銀行款項(xiàng) ? 是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 現(xiàn)金收入日記簿 現(xiàn)金庫(kù)存簿 庫(kù)存 現(xiàn)金 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 科目日結(jié)單 總 賬 日計(jì)表 現(xiàn)金付出日記簿 現(xiàn)金付出傳票 現(xiàn)金收入傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 余額表 登記簿 分戶賬 明 細(xì) 核 算 綜 合 核 算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 三、賬務(wù)核對(duì) 第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)核對(duì)是指金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序中的各有關(guān)部分，為防止差錯(cuò)所進(jìn)行的核實(shí)和對(duì)賬，它是保證會(huì)計(jì)核算正確的重要措施。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務(wù)處理程序 當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先要受理憑證、審核憑證；有些業(yè)務(wù)還要填制憑證，然后根據(jù)會(huì)計(jì)科目的分類，運(yùn)用記賬方法確定會(huì)計(jì)分錄。綜合核算系統(tǒng)按科目進(jìn)行的核算，是對(duì)金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)資金綜合、概括的核算。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 現(xiàn)金收入日記簿 柜 組 名稱 20XX年 X月 X日 第 頁(yè) 共 頁(yè) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 憑證 號(hào)數(shù) 科目 代碼 戶名或賬號(hào) 金額 憑證號(hào)數(shù) 科目代碼 戶名或賬號(hào) 金額 合計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務(wù)處理程序 賬務(wù)組織 賬務(wù)處理程序 賬 務(wù) 核 對(duì) 明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 每日核對(duì) 定期核對(duì) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、賬務(wù)處理程序 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序是指金融企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從憑證開(kāi)始到報(bào)表為止的整個(gè)核算過(guò)程的步驟和方法。 在登記方式上，有的按不同對(duì)象分別立戶登記，有的不分賬戶而按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會(huì)計(jì)賬簿的種類 (二 )總賬 總賬是會(huì)計(jì)賬簿中綜合、總括核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬簿，對(duì)分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 甲種分戶賬 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 乙種分戶賬 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 丙種分戶賬 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 丁種分戶賬 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 一、會(huì)計(jì)賬簿的種類 (一 )分戶賬（明細(xì)分類賬） 甲種賬設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶，以及金融企業(yè)內(nèi)部科目的賬戶。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括會(huì)計(jì)核算處理程序和賬務(wù)核對(duì)兩部分。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊(cè)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 會(huì)計(jì)憑證的審核 1 是否為本行受理的憑證； 2 憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限 。 賬務(wù)處理的客觀憑據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 三、表外科目的單式記賬法 第二節(jié) 記賬方法 登記銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄為： 收入：銀行承兌匯票 1 000萬(wàn)元 若三個(gè)月后承兌銀行支付了票款，則記： 付出：銀行承兌匯票 1 000萬(wàn)元 同時(shí)， 借：吸收存款 ——光明公司 1 000萬(wàn) 貸：吸收存款 — 公司戶 1 000萬(wàn)元 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 三、表外科目的單式記賬法 第二節(jié) 記賬方法 單式記賬法例解 【 例 220】 某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證，票面金額為 50萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 第二節(jié) 記賬方法 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 三、表外科目的單式記賬法 第二節(jié) 記賬方法 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。 （ 7）經(jīng)批準(zhǔn)，銀行將資本公積 9萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。 （ 3）活期存款客戶陳民前來(lái)取款，支取現(xiàn)金 1萬(wàn)元。 借：吸收存款 ——機(jī)床廠 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 【 例 218】 機(jī)床廠簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 45000元，系支付電機(jī)廠購(gòu)買(mǎi)機(jī)電設(shè)備款 。 借：吸收存款 ——服裝廠 20220 貸：貸款 ——服裝廠 20220 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 【 例 215】 服裝廠簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 38000元，系支付縫紉機(jī)廠購(gòu)買(mǎi)設(shè)備款。 該筆業(yè)務(wù)涉及 “ 資本公積 ” 和“ 實(shí)收資本 ” 兩個(gè)科目。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借：貴金屬 ——黃金 12 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 800 會(huì)計(jì)分錄 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 【 例 211】 商業(yè)銀行收到開(kāi)戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 36 000元，向其另一開(kāi)戶單位天翔電器股份有限公司支付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。 “ 應(yīng)收利息 ” 為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方； “ 利息收入 ” 為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 該筆業(yè)務(wù)涉及 “ 貸款 ” 和 “ 吸收存款 ” 兩個(gè)科目。 分析 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借：盈余公積 100000 貸：實(shí)收資本 100000 會(huì)計(jì)分錄 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 【 例 27】 三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開(kāi)戶銀行支取備用現(xiàn)金 26 000元。 “ 利息支出 ” 為費(fèi)用類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方； “ 應(yīng)付利息 ” 為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 該筆業(yè)務(wù)涉及 “ 拆入資金 ” 和 “ 向中央銀行借款 ” 兩個(gè)科目。 分析 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一篇 基本理論與核算方法 第二章 基本核算方法 二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 第二節(jié) 記賬方法 借：吸收存款 ——XX機(jī)械企業(yè)存款戶 41440 貸：貸款 ——XX機(jī)械企業(yè)貸款戶