行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制17課件講義-資料下載頁
2025-01-08 18:46本頁面
【正文】 國國會參議院銀行委員會通過了由奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出的會計改革法案 《 2022上市公司會計改革與投資者保護法案 》 。 這一議案在美國國會參眾兩院投票表決通過后，由布什總統(tǒng)在 2022年 7月 30日簽署成為正式法律，稱作 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 （簡稱 《 薩班斯法案 》 ）（ SOX法案）。 SOX法案對美國 《 1933年證券法 》 、 《 1934年證券交易法 》 作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。 該法案的主要內(nèi)容包括： 設(shè)立獨立的上市公司會計監(jiān)管委員會，負責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計的會計師事務(wù)所； 加強執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所的獨立性； 強化公司治理結(jié)構(gòu)并明確公司的財務(wù)報告責(zé)任及大幅增強了公司的財務(wù)披露義務(wù)； 加重對公司管理層違法行為的處罰措施； 增加經(jīng)費撥款，強化美國證券交易委員會的預(yù)算以及職能 。 其中， 《 薩班斯法案 》 的兩個核心條款 302和404條款尤其讓人關(guān)注。 302條款要求向 SEC提交定期報告的公司，在每一個年度或季度定期報告中就某些財務(wù)事宜附一份 CEO和 CFO簽署的書面認證文件，聲明公司對定期財務(wù)報告的責(zé)任。其主要內(nèi)容為以下六個方面： (1) 簽名的官員已審核該報告； (2) 據(jù) CEO、CFO所知，該報告中不存在任何虛假不實之處； (3) 據(jù) CEO、 CFO所知，報告中的會計報表和財務(wù)信息在所有重大方面，公允地反映了上市公司在報告所述階段的財務(wù)狀況和運營業(yè)績； (4) CEO、 CFO負責(zé)建立和維持公司的內(nèi)部控制機制，保證 CEO、CFO能夠全面了解上市公司及其子公司的所有重大信息；并評估內(nèi)控體系是否有效可行； (5) 簽署官員已向會計師、審計師披露了所有有關(guān)內(nèi)控體制的重要不足之處；（ 6）簽署官員已在報告中說明自評估之日后，內(nèi)控體制是否進行過重大變更。 404條款主要強調(diào)的是管理層對內(nèi)部控制的評估。此條款規(guī)定，公司的年報中必須包括一份“ 內(nèi)部控制報告 ” ，該報告要明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)所負有的責(zé)任，并要求管理層在財務(wù)年度期末，對公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制體系作出有效性的評估；會計事務(wù)所的審計師需要對管理層所作的有效性評估發(fā)表意見。 可見， 302和 404條款的制定是為了使企業(yè)建立一套完善的內(nèi)部控制制度，從而使企業(yè)對自身的財務(wù)和經(jīng)營狀況有更加明晰的監(jiān)管。從企業(yè)發(fā)展的長遠角度來考慮， 《 薩班斯法案 》 確實有助于公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體制。 我國內(nèi)部控制制度的主要演化歷程 從上世紀 90年代后期開始，我國就已經(jīng)開始建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。然而，由于管理體制的制約，當(dāng)時并沒有一個公認的權(quán)威的內(nèi)部控制的規(guī)范性文件。首份規(guī)范文件是 《 獨立審計準則第 9號 ——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險 》 ，力圖從內(nèi)部控制入手達到確定審計性質(zhì)，規(guī)劃審計時間，劃定審計范圍的目的。然而當(dāng)時企業(yè)中既無成型的內(nèi)部控制制度，國家相關(guān)部門又沒有發(fā)布相應(yīng)的規(guī)章制度，企業(yè)僅有最原始的內(nèi)部牽制制度，所以審計人員無法通過內(nèi)部控制評價這個先進的手段提高審計質(zhì)量。直到 《 加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 發(fā)布，首先在銀行、保險等高風(fēng)險企業(yè)中推行了內(nèi)部控制。 隨著證券市場的發(fā)展，證監(jiān)會隨即也要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司在年度報告中披露內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有限性，并要求注冊會計師對三性進行評價和報告。 外力的作用也促使各主管部門對內(nèi)部控制工作的重視，紛紛制定有關(guān)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，如證監(jiān)會發(fā)布了 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ，上交所發(fā)布的 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 等。 2022年 6月至 2022年 10月的兩年多時間里，財政部先后發(fā)布 《 基本準則 》 、 《 貨幣資金 》 等 7項內(nèi)部會計控制規(guī)范，就內(nèi)部控制中的會計方面進行了初步嘗試。 2022年 2月中國企業(yè)會計準則體系的發(fā)布，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的標準和要求。舊的內(nèi)部控制規(guī)范制定模式和內(nèi)容都已經(jīng)不適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理的需要。一方面，企業(yè)會計準則體系的貫徹實施要以堅固的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，兩者配合呼應(yīng)，相輔相成。另一方面，我國企業(yè)要走出國門，必須先練好 “ 內(nèi)部控制健全 ” 這門內(nèi)功。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重塑迫在眉睫。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)審時度勢，果斷決策，作出 “ 由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內(nèi)部控制指引 ” 的決定。 2022年 7月 15日，隨著 “ 企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會 ” 的成立，新時期我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)拉開了序幕。 2022年 11月，一套由一項基本規(guī)范和17項具體規(guī)范組成的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的征求意見稿頒布。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1