【正文】 企業(yè)日記帳 銀行對帳單 ① 記（ +） 未記（ + ） ② 記（－） 未記 （－） ③ 未記 （ +） 記（ +） ④ 未記（ －） 記（－ ） （ 3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 對于四種未達(dá)賬項，采用調(diào)整未記賬方余額的方式進(jìn)行調(diào)整 （三）往來結(jié)算款項的清查 —— 與對方單位或個人核對賬目的方法 第三節(jié) 財產(chǎn)清查的核算 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財產(chǎn)清查的核算 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 （二）“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 待 處 理 財 產(chǎn)損 溢 （ 1） 財產(chǎn)物資的盤虧數(shù) （ 1） 財產(chǎn)物資的盤盈數(shù) （ 2）盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù) （ 2）盤盈、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù) （ 三 ） 財產(chǎn)物資盤盈 、 盤虧的賬務(wù)處理 存貨盤盈業(yè)務(wù) （ 1） 發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （ 2） 批準(zhǔn)處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （ 計量差錯或核算誤差存貨的盤盈 ） 舉例見教材 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 財產(chǎn)物資盤虧業(yè)務(wù) （ 1）發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （ 2）批準(zhǔn)處理時 借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)的自然損耗、計量差錯和管理不善存貨的短缺或毀損） 借：營業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產(chǎn)的盤虧） 借：其他應(yīng)收款（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損應(yīng)收的賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 舉例見教材 第九章 會計報告 二、會計報表的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 會計報表附表 一、 會計報表的概念 會計報表 會計報表附注 財務(wù)情況說明書 第一節(jié) 會計報表概述 三、會計報表的種類 會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 利潤表 現(xiàn)金流量表 按資金運(yùn)動形態(tài) 靜態(tài)報表 動態(tài)報表 按編報時間 月度報表 季度報表 年度報表 中期報表 半年度報表 四、會計報表編制要求 數(shù)字真實(shí) 計算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 編報及時 一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季末、年末 )財務(wù)狀況的 報表。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有：報告式和賬戶式 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式） 單位：元 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 420220 長期股權(quán)投資 30000 固定資產(chǎn) 500000 無形資產(chǎn) 50000 其他資產(chǎn) 負(fù)債 流動負(fù)債 202200 長期負(fù)債 150000 所有者權(quán)益 股本 530000 盈余公積 80000 資本公積 未分配利潤 40000 資產(chǎn)總額 1000000 負(fù)債及所有者權(quán)益 1000000 資產(chǎn)負(fù)債表（報告式） 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 420220 長期股權(quán)投資 30000 固定資產(chǎn) 500000 無形資產(chǎn) 50000 其他資產(chǎn) 負(fù)債 流動負(fù)債 202200 長期負(fù)債 150000 股本 530000 資本公積 80000 盈余公積 未分配利潤 40000 所有權(quán)益 負(fù)債及股東權(quán)益總額 1000000 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（部分） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 編制階段 編制前要保證賬實(shí)相符 編制中認(rèn)真計算填列金額 編制后認(rèn)真審核并簽章 填列方法 直接填列（交易性金融資產(chǎn)投資、應(yīng)收票據(jù)等） 計算調(diào)整填列（貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） 相關(guān)項目計算填列（長期借款等） 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利 潤 表 編報單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計 一、營業(yè)收入 1 3000000 3600000 減：營業(yè)成本 2 2195000 2650000 營業(yè)稅金及附加 3 150000 180000 銷售費(fèi)用 12 100000 120220 管理費(fèi)用 13 202200 2500 財務(wù)費(fèi)用 14 50000 60000 加：投資凈收益 二、營業(yè)利潤 18 305000 340000 加：營業(yè)外收入 23 25000 36500 減：營業(yè)外支出 25 30000 45000 三、利潤總額 27 300000 331500 減：所得稅費(fèi)用 28 99000 10939 四、凈利潤 30 202200 222105 五、每股收益 31 第十章 會計核算形式 第一節(jié) 會計核算形式的意義和種類 一、會計核算形式的含義 會計核算形式也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式和步驟。 二、會計核算形式的種類 會計核算形式 記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 多欄式日記賬核算形式 一、核算程序 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記 賬 憑 證 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 6） （ 5） （ 5） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 原始憑證或原始憑證匯總表 二 、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：總分類賬登記詳細(xì)、具體，便于查賬、對賬 缺點(diǎn)：總分類賬登記的工作量大；不便于會計人員分工。 適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的企業(yè)。 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、核算程序 原始憑證或原始憑證匯總表 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 記 賬 憑 證 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 7） （ 6） （ 6） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 科目匯總表 （ 5） 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn) ：（ 1）減輕 總賬登記工作，便于分工；（ 2）通過科目匯總表進(jìn)行試算平衡 缺點(diǎn) ： 不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬、對賬。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、核算程序 原始憑證或原始憑證匯總表 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 記 賬 憑 證 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 7） （ 6） （ 6） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 （ 5） 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn) ：（ 1）減輕 總賬登記工作，便于分工；（ 2）反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬。 缺點(diǎn) ： 匯總記賬憑證編制的工作量大，手續(xù)繁雜。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 匯總收 款 匯總付款 匯總轉(zhuǎn)帳 匯總記賬憑證 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 返 回 會計法 會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 會計制度 第二節(jié) 會計工作管理體制 P302— 306 第三節(jié) 會計人員和會計職業(yè)道德 P307— 310 一、會計人員 P307— 309 二、會計職業(yè)道德 P309— 310 第四節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 P311— 3 第五節(jié) 會計電算化 P315— 320 資料來源： 返 回 第十一章 會計工作的組織 第一節(jié) 會計法規(guī)體系 P294— 302