初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題(1)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 23:41本頁(yè)面
【正文】 月生產(chǎn)費(fèi)用 780 740000 164160 77200 981360 31 生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì) 1000 960000 182160 101200 1243360 單位成本 960 198 110 31 完工產(chǎn)品成本 840 806400 166320 92400 1065120 31 月末在產(chǎn)品成本 160 153600 15840 8800 178240 2）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 ——A產(chǎn)品 1065120 貸：生產(chǎn)成本 ——基本成產(chǎn)成本 1065120 （ 3）直接材料項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額＝ 803 840=674520（元） 直接人工項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額＝ 154 840=129360（元） 制造費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額＝ 143 840=120220（元） A產(chǎn)品當(dāng)月計(jì)劃總成本＝ 674520+129360+120220=924000（元） 綜上所述：直接材料超支 131880元；直接人工超支 36960元；制造費(fèi)用節(jié)約 27720元。 五、綜合題 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是 17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下： 資料 1： 2022年甲公司營(yíng)業(yè)收入為 1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為%，凈資產(chǎn)收益率為 %。 資料 2： 2022年 1月至 11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示： 單位：萬(wàn)元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1650 銷售費(fèi)用 42 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1320 管理費(fèi)用 38 其他業(yè)務(wù)收入 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 其他業(yè)務(wù)成本 85 營(yíng)業(yè)外收入 90 營(yíng)業(yè)稅金附加 26 營(yíng)業(yè)外支出 78 資料 3： 2022年 12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （ 1） 12月 5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 60萬(wàn)元，增值稅稅額為 ，銷售商品實(shí)際成本為 45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。 2） 12月 10日，向丙公司銷售 A材料一批。該批處理的銷售價(jià)格為 5 萬(wàn)元，增值稅稅額為，銷售材料實(shí)際成本為 4萬(wàn)元。 A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。 （ 3） 12月 18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益 8萬(wàn)元。 （ 4） 12月 31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊 5萬(wàn)元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本 8萬(wàn)元。 5） 12月 31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅 2萬(wàn)元。教費(fèi)附加 1萬(wàn)元。 （ 6） 12月 31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用 75萬(wàn)元。 資料 4： 2022年甲公司平均凈資產(chǎn)為 3000萬(wàn)元。 假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 3）中（ 1）和（ 6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料 資料 3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司 2022年度利潤(rùn)表 （ 3）根據(jù)編制的甲公司 2022年度利潤(rùn)表，資料 資料 4，計(jì)算甲公司 2022年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率；②營(yíng)業(yè)毛利率；③凈資產(chǎn)收益率；④營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。 （ 4）比較甲公司 2022年度、 2022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。 （答案中的金額單位用萬(wàn)表示） 參考答案： （ 1） 1）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45 貸：庫(kù)存商品 45 2）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：其他業(yè)務(wù)成本 4 貸：原材料 ——A材料 4 3）借：固定資產(chǎn)清理 8 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8 4）借：管理費(fèi)用 13 貸：累計(jì)折舊 5 累計(jì)攤銷 8 5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 6）借：所得稅費(fèi)用 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 75 （ 2）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：甲公司 2022年度 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1875 減：營(yíng)業(yè)成本 1454 營(yíng)業(yè)稅金及附加 29 銷售費(fèi)用 42 管理費(fèi)用 51 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 280 加：營(yíng)業(yè)外收入 98 營(yíng)業(yè)外支出 78 三、利潤(rùn)總額 300 減：所得稅費(fèi)用 75 四、凈利潤(rùn) 225 （ 3） 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /營(yíng)業(yè)收入＝ 280/1875=% 2）營(yíng)業(yè)毛利率＝（營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)面本） /營(yíng)業(yè)收入＝（ 18751454） /1875=% 3）凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn) /平均資產(chǎn)＝ 225/3000=% 4）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率＝（本年?duì)I業(yè)收入＝上年?duì)I業(yè)收入） /本年?duì)I業(yè)收入＝（ 18751500） /1875=20% （ 4） 2022年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 %， 2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 %。相比之下 2022年比 2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率增加了 %，企業(yè)的營(yíng)業(yè)能力有所增加。 2022年度凈資產(chǎn)收益率為 6%， 2022年度凈資產(chǎn)收益率為 %，相比之下 2022年度比 2022年度增加了 %，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述， 2022年度企業(yè)的獲利能力較 2022年有所增加。
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