初級會計職稱考試初級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：長期應(yīng)付款-資料下載頁
2024-10-08 22:00本頁面
【正文】 開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費(fèi)80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。①集體福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品②對外投資借：長期股權(quán)投資等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品③(以實(shí)物)支付(分配)股利借：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④對外捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品(成本價)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計稅價或公允價或市場價17%)【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項(xiàng)稅額?！纠}6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。借：在建工程251000貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=計稅價格適用稅率=30000017%=51000(元)。6月25日，用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元。借：長期股權(quán)投資877500貸：其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127500借：其他業(yè)務(wù)成本600000 貸：原材料600000 。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算?；举~務(wù)處理：(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計算結(jié)果如下：應(yīng)交增值稅=261800+1360085350=190050(元)當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)150000貸：銀行存款150000月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅對于當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)【提示】(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅?！纠}8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40050貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40050次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40050 貸：銀行存款40050【例題單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是()。：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【答案】C【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=12080+510=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。銷售貨物(服務(wù))時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅交納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款20600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)=20600247。(1+3%)=20000(元)。應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額征收率=200003%=600(元)。【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。()【答案】√【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計入存貨成本。（本文來自東奧會計在線）
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