初級會計職稱考試初級會計實務基礎預習：長期應付款-資料下載頁
2025-09-29 22:00本頁面
【正文】 開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。借：應收賬款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項已收到并存入銀行。借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6800(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。①集體福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品②對外投資借：長期股權投資等貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品③(以實物)支付(分配)股利借：應付股利貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品④對外捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品(成本價)應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價17%)【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額?！纠}6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。借：在建工程251000貸：庫存商品200000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=計稅價格適用稅率=30000017%=51000(元)。6月25日，用一批原材料對外長期股權投資。該批原材料實際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元。借：長期股權投資877500貸：其他業(yè)務收入750000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)127500借：其他業(yè)務成本600000 貸：原材料600000 。企業(yè)當月交納增值稅(預交)，通過“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目核算?；举~務處理：(1)交納當月應交增值稅借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項稅額合計為261800元，進項稅轉出合計13600元，進項稅額為85350元。該公司當月應交增值稅計算結果如下：應交增值稅=261800+1360085350=190050(元)當月，該公司銀行存款交納增值稅150000元借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)150000貸：銀行存款150000月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅：借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費——未交增值稅對于當月多交的增值稅：借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)【提示】(1)“應交稅費——應交增值稅”借方余額代表留抵稅額。(2)“應交稅費——未交增值稅”貸方余額代表期末結轉下期應交的增值稅。(3)“應交稅費——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅?！纠}8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結轉。借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)40050貸：應交稅費——未交增值稅40050次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時：借：應交稅費——未交增值稅40050 貸：銀行存款40050【例題單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預繳增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是()。：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)貸：應交稅費——未交增值稅：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費——未交增值稅【答案】C【解析】該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=12080+510=35(萬元)，月末應將35萬元轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方。小規(guī)模納稅人的賬務處理小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。銷售貨物(服務)時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅交納增值稅時：借：應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。【答案】借：銀行存款20600貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅600不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)=20600247。(1+3%)=20000(元)。應納增值稅=不含稅銷售額征收率=200003%=600(元)?！纠}?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。()【答案】√【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。（本文來自東奧會計在線）
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