初級會計職稱考試-資料下載頁
2025-02-20 08:54本頁面
【導(dǎo)讀】每小題備選答案中，有兩個。或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡。中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分). 對于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的。金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。該知識點(diǎn)與財考網(wǎng)2021年初級會計實。務(wù)模擬試卷一多選題第1題的知識點(diǎn)基本相同。易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入投資收益。，權(quán)益法下會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。而提取盈余公積不影響被投資單位所有者權(quán)益總額的而變動，就不影響長期股權(quán)投資賬。資產(chǎn)的減少同時所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時所有者權(quán)益的減少；，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有()。及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。當(dāng)計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計入材料成本。
【正文】 費(fèi)。該項專利技術(shù)實際成本 50萬元，累計攤銷售額 38 萬元，未計提減值準(zhǔn)備。 (3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加 300 萬元，甲公司采用權(quán)益法按 30％持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 (4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 50 萬元。 (5)攤銷遞延收益 31萬元 (該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 )。 (6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為 200 萬元。 (7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收 10 500 萬元，發(fā)生營業(yè)成本 4 200 萬元、營業(yè)稅金及附加 600 萬元、銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 300 萬元、財務(wù)費(fèi)用 200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為 5 000萬元。 按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi) 120 萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的 職工福利費(fèi) 150 萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為 25％。 (8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。 (9)年末將 “本年利潤 ”科目貸方余額 3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。 (10)年末提取法定盈余公積 萬元，提取任意盈余公積 360萬元。 (11)年末將 “利潤分配 —提取法定盈余公積 ”、 “利潤分配 —提取任意盈余公積 ”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 要求： (1)根據(jù)資料 (1)至 (6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (2)根據(jù)資料 (2)至 (7)，計算甲公司 2021 年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。 (3)根據(jù)資料 (8)至 (1)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (4)計算甲公司 2021 年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、“未分配利潤 ”項目的期末余額。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 要求： (1)根據(jù)資料 (1)至 (6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 【參考答案】 (1) 借：固定資產(chǎn) 3500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 595 貸：實收資本 2021 資本公積 ——資本溢價 2095 (2) 借：銀行存款 25 累計攤銷 38 貸：無形資產(chǎn) 50 營業(yè)外收入 13 (3) 借：長期股權(quán)投資 ——丙公司 (其他權(quán)益變動 ) 90(300 30％ ) 貸：資本公積 ——其他資本公積 90 (4) 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營業(yè)外收入 50 (5) 借：遞延收益 31 貸：營業(yè)外收入 31 (6) 借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出 ——資本化支出 200 要求： (2)根據(jù)資料 (2)至 (7)，計算甲公司 2021 年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。 【參考答案】 2021年度利潤總額 =營業(yè)利潤 5000+(13+50+31)=5094(萬元 ) 全年應(yīng)交所得稅 =[5094+(150120)] 25％ =1281(萬元 ) 【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為 120 萬元，企業(yè)實際扣除的 為 150 萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】 要求： (3)根據(jù)資料 (8)至 (11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 【參考答案】 業(yè)務(wù) (8)： 借：所得稅費(fèi)用 1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 1281 借：本年利潤 1281 貸：所得稅費(fèi)用 1281 業(yè)務(wù) (9)： 借：本年利潤 3813 貸：利潤分配 ——未分配利潤 3813 業(yè)務(wù) (10)： 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 360 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——任意盈余公積 360 業(yè)務(wù) (11)： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 360 要求： (4)計算甲公司 2021 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、 “未分配利潤 ”項目的期末余額。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 【參考答案】 2021年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實收資本 ”項目 =期初 4000+(1)2021=6000(萬元 ) 2021 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “資本公積 ”項目 =期初 400+(1)2095+(3)90=2585(萬元 ) 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “盈余公積 ”項目 =期初800+(10)+(10)360=(萬元 ) 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤 ”項目 =期初 200+=(萬元 ) 【試題點(diǎn)評】：本題考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)?等日常業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報表項目計算知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財考網(wǎng)開通的模擬試卷一綜合題、沖刺試卷二綜合題考核形式類似。
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