初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試-閱讀頁(yè)
2025-03-12 08:54本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸：庫(kù)存商品 50 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題考核基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。 ，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 2021年 12月份有關(guān) 甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本 31 500元、直接人工定額成本 19 600元、定額制作費(fèi)用 16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本 4 500元、直接人工定額成本 2 800元、定額制造費(fèi)用 2 400元。 產(chǎn)品成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2021年 12月 單 位：元 月 日 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 12 1 月初在產(chǎn)品成本 6 000 3 800 2 900 12 700 31 本月生產(chǎn)費(fèi)用 30 000 20 840 20 140 70 980 31 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 36 000 24 640 23 040 83 680 31 完工產(chǎn)品成本 31 月末在產(chǎn)品成本 要求： (1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。 (3)編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 月 日 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 12 1 月初在產(chǎn)品成本 6 000 3 800 2 900 12 700 31 本月生產(chǎn)費(fèi)用 30 000 20 840 20 140 70 980 31 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 36 000 24 640 23 040 83 680 31 完工產(chǎn)品成本 31500 21560 20210 73220 31 月末在產(chǎn)品成本 4500 3080 2880 10460 (3)完工產(chǎn)品入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 73220 貸：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 73220 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題主要考核 “定額比例法的核算 ”知識(shí)點(diǎn)。 五、綜合題 (本類題共 1小題，共 15 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。 2021年 1 月 1 日所有者權(quán)益總額為 5 400 萬元，其中實(shí)收資本 4 000萬元，資本公積 400 萬元，盈余公積 800萬元，未分配利潤(rùn) 200 萬元。 (2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià) 25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 (3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加 300 萬元，甲公司采用權(quán)益法按 30％持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 (5)攤銷遞延收益 31萬元 (該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 )。 (7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收 10 500 萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本 4 200 萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 萬元、銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 300 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 5 000萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。 (8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。 (10)年末提取法定盈余公積 萬元，提取任意盈余公積 360萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 (2)根據(jù)資料 (2)至 (7)，計(jì)算甲公司 2021 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 (4)計(jì)算甲公司 2021 年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、“未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的期末余額。 【參考答案】 (1) 借：固定資產(chǎn) 3500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 595 貸：實(shí)收資本 2021 資本公積 ——資本溢價(jià) 2095 (2) 借：銀行存款 25 累計(jì)攤銷 38 貸：無形資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外收入 13 (3) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——丙公司 (其他權(quán)益變動(dòng) ) 90(300 30％ ) 貸：資本公積 ——其他資本公積 90 (4) 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 (5) 借：遞延收益 31 貸：營(yíng)業(yè)外收入 31 (6) 借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出 ——資本化支出 200 要求： (2)根據(jù)資料 (2)至 (7)，計(jì)算甲公司 2021 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。】 要求： (3)根據(jù)資料 (8)至 (11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 【參考答案】 2021年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目 =期初 4000+(1)2021=6000(萬元 ) 2021 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “資本公積 ”項(xiàng)目 =期初 400+(1)2095+(3)90=2585(萬元 ) 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “盈余公積 ”項(xiàng)目 =期初800+(10)+(10)360=(萬元 ) 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目 =期初 200+=(萬元 ) 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題考核接受投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)?等日常業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。
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