初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試(存儲(chǔ)版)
【正文】 勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益 (主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 )，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。 要求 ： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)填列答題卡指定位置中的 “產(chǎn)品成本明細(xì)賬 ”各空白欄目的金額。 2021 年度甲公 司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； (1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為 3 500萬(wàn)元 (與公允價(jià)值相符 )，增值稅稅額為 595 萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本 2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。 按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi) 120 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的 職工福利費(fèi) 150 萬(wàn)元。 要求： (1)根據(jù)資料 (1)至 (6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】 業(yè)務(wù) (8)： 借：所得稅費(fèi)用 1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 1281 借：本年利潤(rùn) 1281 貸：所得稅費(fèi)用 1281 業(yè)務(wù) (9)： 借：本年利潤(rùn) 3813 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 3813 業(yè)務(wù) (10)： 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 360 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——任意盈余公積 360 業(yè)務(wù) (11)： 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 360 要求： (4)計(jì)算甲公司 2021 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的期末余額。 【參考答案】 2021年度利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5000+(13+50+31)=5094(萬(wàn)元 ) 全年應(yīng)交所得稅 =[5094+(150120)] 25％ =1281(萬(wàn)元 ) 【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為 120 萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的 為 150 萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。 (11)年末將 “利潤(rùn)分配 —提取法定盈余公積 ”、 “利潤(rùn)分配 —提取任意盈余公積 ”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。 (6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為 200 萬(wàn)元。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目 ) 甲有限責(zé)任公司 (以下簡(jiǎn)稱甲公司 )為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見 “產(chǎn)品成本明細(xì)賬 ”。 (4) 12月 31日，將本公司生產(chǎn)的 C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為 80萬(wàn)元，實(shí)際成本為 50萬(wàn)元。 2021年 12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)12 月 2 日，向乙公司銷售 A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 540 萬(wàn)元。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2021 年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二判斷題第 8題非常相似，與模擬試卷三判斷題第 7題、沖刺試卷二多選題第 22 題考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷四綜合題第 1 題、模擬試卷三單選題第 1題考點(diǎn)基本相同。 。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2021年開通的模擬試卷四單選題第 9 題、同步練習(xí)第一章判斷題第 19題知識(shí)點(diǎn)基本相同。 ，其特點(diǎn)是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。 三、判斷題 (本類題共 10 小題，每小題 1分，共 10 分。 ，其期末余額應(yīng) 列入資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的有 ( )。 ，正確的有 ( )。 ，正確的有 ( )。 ，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有 ( )。不計(jì)算個(gè)步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計(jì)算個(gè)步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額。 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題主要考核固定資產(chǎn)折舊的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第 2 章單選第 2 題、第 18題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng) 2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第 21 題有所體現(xiàn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)習(xí)題精講班第一章第五節(jié)例題 63考點(diǎn)基本相同。 【參考答案】： ACD 【答案解析】：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 26 至 45 信息點(diǎn)。對(duì)于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第 18 題、 2021 年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題主要考核引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題主要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容。 【試題點(diǎn)評(píng)】：本題主要考核籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容。 【參考答案】： CD 【答案解析】：差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)
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