【正文】 受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值(價(jià)稅合計(jì)價(jià))確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。屬于溢價(jià)發(fā)行的，記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目，發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中扣除。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素。不考慮其他相關(guān)因素?！纠}4】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：(1)10日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為750000元。(1+征收率)=20600247。小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收?！纠}6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購(gòu)入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅29萬(wàn)元，當(dāng)月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。入賬價(jià)值超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款2000000貸：實(shí)收資本——甲1200000——乙500000——丙300000【延伸】一年之后如果有丁準(zhǔn)備加入，同意出資50萬(wàn)元，占實(shí)收資本為25萬(wàn)元。而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()?！締芜x】某企業(yè)于2009年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。(原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨的數(shù)量本月月末存貨單位成本四、發(fā)出材料成本差異率：本期材料成本差異率=(結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異)247。答案：D解析：企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+=。答案：ABCD1【判斷】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。2【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。溢價(jià)金額不足沖減的，或者屬于面值發(fā)行無(wú)溢價(jià)的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。則甲公司相關(guān)分錄如下：【答案】借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000貸：實(shí)收資本——乙公司2000000資本公積——資本溢價(jià)340000【例題?多選題】A有限公司收到B企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，投資合同約定該設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元(假定該價(jià)值是公允的且不考慮增值稅)，占注冊(cè)資本40萬(wàn)元，則下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()?！敬鸢浮拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52800【8800060%】應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35200【8800040%】貸：銀行存款888000(3)貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400(2)18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資877500貸：其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127500借：其他業(yè)務(wù)成本600000 貸：原材料600000 。(1+3%)=20000(元)。：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【答案】C【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=12080+510=35(萬(wàn)元)，月末應(yīng)將35萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料260000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額44200貸：應(yīng)付賬款304200下月初，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為44200元，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。借：銀行存款15680(16000160002%)貸：股本4000資本公積——股本溢價(jià) 11680(160004000160002%)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。答案：CD解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。()答案：錯(cuò)解析：專門借款發(fā)生的利息支出也會(huì)涉及“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”1【單選】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。A 資本公積B