初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎預習：長期應付款-預覽頁
【正文】 稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。答案：C解析：企業(yè)將自產產品用于在建工程，應視同銷售：會計處理為：借：在建工程 貸：庫存商品 750應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(1250*17%)應交稅費——應交消費稅 125(1250*10%)1【多選】下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉出進項稅額的有()。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是()。二、實收資本的賬務處理(一)接受現金資產投資借：銀行存款貸：實收資本資本公積——資本溢價【提示】“資本(股本)溢價”一般是新投資者加入時為了補足資本的增值額或資金的質量差異而多付出的資金，而企業(yè)在初始投資時一般不會出現。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。借：資本公積——股本溢價①盈余公積②利潤分配——未分配利潤③貸：銀行存款【例題?單選題】甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費，甲公司發(fā)行普通股應計入資本公積的金額為()萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為()萬元?！敬鸢浮緽【解析】該筆業(yè)務記入“資本公積”科目的金額=160004000160002%=11680(萬元)。()【答案】√借：固定資產、無形資產(合同或協(xié)議約定的價值入賬)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：實收資本資本公積——資本溢價【舉例】甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)于設立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該機器設備的價值為2000000元，增值稅進項稅額為340000元?！敬鸢浮緽C【解析】企業(yè)接受投資者作價投入的非現金資產，應按投資合同或協(xié)議約定價值確定入賬價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)。【舉例】乙有限責任公司于設立時收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)為100000元，增值稅進項稅額為17000元。乙有限責任公司的相關分錄如下：【答案】借：原材料100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000 貸：實收資本——B公司117000（本文來自東奧會計在線）第五篇：2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點(二十六)2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點(二十六)【例題?多選題】下列各項業(yè)務中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進項稅額予以抵扣的有()?！纠}2】沿用【例題1】，2016年6月10日，該公司購進一幢簡易辦公樓，并于當月投入使用。購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬。各位考生注意區(qū)分。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價格為260000元，估計未來可抵扣的增值稅額為44200元。企業(yè)購進的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產改變用途(如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額不能再抵扣，轉入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。借：應付職工薪酬70200貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)10200 銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為(銷項稅額)(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。借：應收賬款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。①集體福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品②對外投資借：長期股權投資等貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品③(以實物)支付(分配)股利借：應付股利貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品④對外捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品(成本價)應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價17%)【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額247。借：在建工程251000貸：庫存商品200000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000企業(yè)在建工程領用自產的產品的銷項稅額=計稅價格適用稅率=30000017%=51000(元)。企業(yè)當月交納增值稅(預交)，通過“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目核算。(2)“應交稅費——未交增值稅”貸方余額代表期末結轉下期應交的增值稅。單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預繳增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是()。銷售貨物(服務)時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅交納增值稅時：借：應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。應納增值稅=不含稅銷售額征收率=200003%=600(元
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