初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：長(zhǎng)期應(yīng)付款(參考版)
2024-10-08 22:00本頁(yè)面
【正文】 （本文來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）?！纠}?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。(1+3%)=20000(元)?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款20600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額247。小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷(xiāo)售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)。：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【答案】C【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=12080+510=35(萬(wàn)元)，月末應(yīng)將35萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40050貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40050次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40050 貸：銀行存款40050【例題(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)【提示】(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額?；举~務(wù)處理：(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資877500貸：其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)127500借：其他業(yè)務(wù)成本600000 貸：原材料600000 。6月25日，用一批原材料對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。(1+稅率)”還原為不含稅銷(xiāo)售額，再按不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷(xiāo)售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。【例題5】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷(xiāo)售相關(guān)的交易如下：(1)15日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交給買(mǎi)方，款項(xiàng)尚未收到?！咎崾尽堪l(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400(2)18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元?！咎崾尽糠钦p失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。借：應(yīng)付賬款304200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)44200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額44200銀行存款304200(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料260000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額44200貸：應(yīng)付賬款304200下月初，取得相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為44200元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證?！纠}3】沿用【例題1】，2016年6月25日，該公司購(gòu)進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付?！纠}?單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。而第一章存貨處是沒(méi)有取得貨物清單?；举~務(wù)處理為：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款等待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】此部分內(nèi)容與第一章第三節(jié)存貨采用實(shí)際成本核算月末無(wú)法取得發(fā)票及賬單注意區(qū)分?！敬鸢浮拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52800【8800060%】應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35200【8800040%】貸：銀行存款888000(3)貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款【答案】B【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過(guò)稽核比對(duì)無(wú)誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的增值稅稅額，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的增值稅稅額【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。B公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！敬鸢浮?
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