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正文內(nèi)容

初級會計職稱考試初級會計實務(wù)基礎(chǔ)預(yù)習(xí):長期應(yīng)付款(參考版)

2024-10-08 22:00本頁面
  

【正文】 (本文來自東奧會計在線)。【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。(1+3%)=20000(元)?!敬鸢浮拷瑁恒y行存款20600貸:主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅600不含稅銷售額=含稅銷售額247。小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項稅,其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅):應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅【答案】C【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=12080+510=35(萬元),月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方。借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40050貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅40050次月初,該公司交納上月未交增值稅40050元時:借:應(yīng)交稅費——未交增值稅40050 貸:銀行存款40050【例題(3)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅對于當(dāng)月多交的增值稅:借:應(yīng)交稅費——未交增值稅貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)【提示】(1)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額?;举~務(wù)處理:(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借:應(yīng)交稅費——未交增值稅貸:銀行存款【例題7】2016年6月份,甲公司發(fā)生銷項稅額合計為261800元,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計13600元,進(jìn)項稅額為85350元。借:長期股權(quán)投資877500貸:其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)127500借:其他業(yè)務(wù)成本600000 貸:原材料600000 。6月25日,用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批產(chǎn)品的成本為200000元,計稅價格為300000元。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,再按不含稅銷售額計算銷項稅額。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等,稅法上視為視同銷售行為,計算確認(rèn)增值稅銷項稅額。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元,增值稅稅額為6800元,款項已收到并存入銀行?!纠}5】沿用【例題1】,2016年6月份,該公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易如下:(1)15日,銷售產(chǎn)品一批,開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元,增值稅稅額為85000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方,款項尚未收到?!咎崾尽堪l(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。借:待處理財產(chǎn)損溢23400貸:原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)3400(2)18日,領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利消費,該批原材料的成本為60000元,購入時支付的增值稅進(jìn)項稅額為10200元。【提示】非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。借:應(yīng)付賬款304200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)44200貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額44200銀行存款304200(4)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。驗收入庫時:借:原材料260000應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額44200貸:應(yīng)付賬款304200下月初,取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為260000元,增值稅稅額為44200元,增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。【例題3】沿用【例題1】,2016年6月25日,該公司購進(jìn)原材料一批已驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證,款項也未支付。【例題?單選題】下列稅金中,不應(yīng)計入存貨成本的是()。而第一章存貨處是沒有取得貨物清單。基本賬務(wù)處理為:借:原材料等應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款等待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額【提示】此部分內(nèi)容與第一章第三節(jié)存貨采用實際成本核算月末無法取得發(fā)票及賬單注意區(qū)分?!敬鸢浮拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)800000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)52800【8800060%】應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額35200【8800040%】貸:銀行存款888000(3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。6月25日,納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符,專用發(fā)票注明的價款為800000元,增值稅進(jìn)項稅額為88000元,款項已用銀行存款支付。:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:銀行存款:應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額貸:銀行存款:應(yīng)交稅費——未交增值稅貸:銀行存款:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款【答案】B【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣,所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算增值稅,無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額。不考慮其他因素,原材料按實際成本進(jìn)行日常核算。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票?!敬鸢浮?
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