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會計職稱考試│基礎(chǔ)會計-文庫吧資料

2025-01-14 17:50本頁面
  

【正文】 少的財產(chǎn)物資數(shù)量 二 、 發(fā)出存貨的計價方法 ( 實際成本法 ) ?先進先出法 ?后進先出法 ?加權(quán)平均法 ?移動平均法 ?個別計價法 第二節(jié) 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、期末賬項的調(diào)整 (一)應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 應(yīng)計收入是指那些已在本期實現(xiàn),因款項未收到而未登記入賬的收入。 劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額,“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細賬年末無余額 第七章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、存貨盤存制度 (一)永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 ( 4) 進行利潤分配 。 生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細賬來進行的 三、業(yè)務(wù)核算舉例 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容: 庫存商品 銀行存款 應(yīng)收賬款 ◇ 銷售收入的實現(xiàn) ◇銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ◇銷售稅費的計算 ◇銷售利潤的計算 賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 (二)其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 (一)主營業(yè)務(wù) 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 庫存商品 銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 銷售費用 第五節(jié) 利潤形成及分配的核算 一、利潤的核算 (一 )利潤的形成與計算 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用 -財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資凈收益 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 (二 )利潤形成的核算 二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè),以利潤總額為基礎(chǔ): 第一:彌補五年內(nèi)的虧損 第二:上繳所得稅 第三:彌補五年以前虧損 以凈利潤為基礎(chǔ)。 ( 2)制造費用的分配 制造費用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時”或“工資”比例為標(biāo)準(zhǔn)進行分配。如:共同的采購費用。 更正時 , 應(yīng) 按少記的金額用藍字填制一張 應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計科目與原 錯誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 , 并據(jù)以登記入賬 ,以補充少記的金額 。 更正時 , 應(yīng)按 多記的金額用紅字 (金額用紅字 )填列一張應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計科目與原 錯誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 , 并據(jù)以用紅字登記入賬 , 以沖銷多記的金額 。 紅字更正法 (一) 記賬以后 , 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的 應(yīng)借 、 應(yīng)貸的會計科目有錯誤 , 那么應(yīng)用紅字更正法予以更正 。 ② 銀行存 款日記賬的登記(同現(xiàn)金) ( 3)總賬、明細賬的登記 ① 總賬的登記:由會計核算程序決定,在第九賬介紹 ② 明細賬的登記 ★ 記賬依據(jù):原始憑證和記賬憑證 ★ 記賬方法:逐筆登記或匯總登記 ( 4)總賬和明細賬的平行登記 平行登記的要點 同時期 同方向 同金額 啟用賬簿的規(guī)則 登記賬簿規(guī)則 錯賬查找方法 錯賬查找的方法 ( 1)差錯法 ( 2)尾數(shù)法 ( 3)除 2法 ( 4)除 9法 (三) 記賬的規(guī)則 四、更正錯賬的方法 劃線更正法: 賬錯、證未錯 賬上錯誤劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 , 而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤 , 即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤 , 可用劃線更正法予以更正 。 四、 記賬憑證的填制和審核 五、 會計憑證的書寫、傳遞和保管 第二節(jié) 會計賬簿 會計賬簿的含義 會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成,以會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。 記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確;對應(yīng)關(guān)系是否清楚。 記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。 內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會計報表 二、會計憑證分類 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 按來源不同分 外來憑證 自制憑證 按填制方法分 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 三 原始憑證的填制和審核 (一)原始憑證的基本內(nèi)容 (二)原始憑證的填制要求 一般要求: 填制內(nèi)容真實可靠 內(nèi)容完整,手續(xù)齊備 填制規(guī)范 編制及時 具體要求: P111 (三)原始憑證的審核 審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進行審核 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性 審核原始憑證的完整性和正確性 (一)記賬憑證的基本內(nèi)容 (二)記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 會計分錄有簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄之分,簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *** 增加數(shù) *** 減少數(shù) *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額 *** 第四章 復(fù)試記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一 、 會計記賬方法 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化; 且增、減數(shù)額相等 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號,來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。 資產(chǎn) = 負債 +所有者權(quán)益 + + (+) 2、- - (-) 3 、+ - 4、 + - 第三節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型 (九小類 ): 資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加 資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少 資產(chǎn)之間有增有減 負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費用是因果關(guān)系,在一定會計期間,總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn),必然有多少權(quán)益。 會計對象 資金運動 會計要素 會計科目 負 債 類 權(quán) 益 類 成 本 類 損 益 類 資 產(chǎn) 類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 二、會計科目的設(shè)置 三、會計科目的分類 第三章 會計科目和賬戶 第二節(jié) 會計等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存,對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益,必然有一定的資產(chǎn),反之亦然。 以上七種方法是一個完整的方法體系,在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用。 第四節(jié) 會計核算的方法和程序 一、會計的方法 會計的方法包括 :會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。 謹慎性 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 從質(zhì)的方面:發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。 實質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 可比性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān),有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 12月 25日銷售商品 10萬元, 1月 20日收款。--實收實付制。 即:應(yīng)由當(dāng)期確認的收入,不管款項是否收到均作為當(dāng)期收入處理;應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)的費用,不管款項是否支付均由本期負擔(dān)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制。 ? --用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)是會計核算的基本特征 ? ―― 貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提; ? ―― 我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。 ? 貨幣計量 ? 是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位,反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? --會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸,是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求 ? ―― 它一般按照日歷時間劃分,是一種人為的劃分; ? ―― 它可能與實際的經(jīng)濟活動周期不一致,有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)至多個會計期間。 ?也就是說組織會計核算工作, ?首先必須明確核算的主體,即解決為誰核算的問題; ?其次還必須明確時間范圍,核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。 ?持續(xù)經(jīng)營 ?指企業(yè)在可預(yù)見的將來,將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 ? ―― 會計主體與法人主體不是等同的概念; ? ―― 會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構(gòu); ? ―― 會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合。 ? 會計主體 ? 指會計人員為之服務(wù)的特定單位。是收入與費用配比后的差額 第三節(jié) 會計準(zhǔn)則 一、會計法規(guī)的概述 會計法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)組成,會計法規(guī)具有層次性。 費用:費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 所有者權(quán)益的特征: 所有者權(quán)益的內(nèi)容: 所有者權(quán)益 實收資本:收到投資人的實際投資額 資本公積:由投資形成的歸投資人公有的公積金 盈余公積 :由利潤中提取形成的公積金 未分配利潤:企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤 費 用 生產(chǎn)費用 直接費用:直接材料、直接人工 生產(chǎn)成本 直接記入 間接費用 制造費用 期間費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 記入“本年利潤” 收 入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 收入:收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 負債的分類 (按償還期劃分) 流動負債 非流動負債 短期借款 應(yīng)
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