【正文】 少的財產(chǎn)物資數(shù)量 二 、 發(fā)出存貨的計價方法 （ 實際成本法 ） ?先進先出法 ?后進先出法 ?加權(quán)平均法 ?移動平均法 ?個別計價法 第二節(jié) 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、期末賬項的調(diào)整 （一）應計收入的賬項調(diào)整 應計收入是指那些已在本期實現(xiàn)，因款項未收到而未登記入賬的收入。 劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細賬年末無余額 第七章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、存貨盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 （ 4） 進行利潤分配 。 生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細賬來進行的 三、業(yè)務核算舉例 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、企業(yè)銷售業(yè)務的核算 核算內(nèi)容： 庫存商品 銀行存款 應收賬款 ◇ 銷售收入的實現(xiàn) ◇銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ◇銷售稅費的計算 ◇銷售利潤的計算 賬戶設置 主營業(yè)務收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務成本 （二）其他業(yè)務 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 （一）主營業(yè)務 主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅 其他業(yè)務收入 應交稅費 庫存商品 銀行存款 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 應收賬款 銷售費用 第五節(jié) 利潤形成及分配的核算 一、利潤的核算 (一 )利潤的形成與計算 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用 －財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資凈收益 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 (二 )利潤形成的核算 二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅 第三：彌補五年以前虧損 以凈利潤為基礎(chǔ)。 （ 2）制造費用的分配 制造費用應按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時”或“工資”比例為標準進行分配。如：共同的采購費用。 更正時 ， 應 按少記的金額用藍字填制一張 應借 、 應貸會計科目與原 錯誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬 ，以補充少記的金額 。 更正時 ， 應按 多記的金額用紅字 (金額用紅字 )填列一張應借 、 應貸會計科目與原 錯誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以用紅字登記入賬 ， 以沖銷多記的金額 。 紅字更正法 (一） 記賬以后 ， 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的 應借 、 應貸的會計科目有錯誤 ， 那么應用紅字更正法予以更正 。 ② 銀行存 款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （ 3）總賬、明細賬的登記 ① 總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹 ② 明細賬的登記 ★ 記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 ★ 記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （ 4）總賬和明細賬的平行登記 平行登記的要點 同時期 同方向 同金額 啟用賬簿的規(guī)則 登記賬簿規(guī)則 錯賬查找方法 錯賬查找的方法 （ 1）差錯法 （ 2）尾數(shù)法 （ 3）除 2法 （ 4）除 9法 （三） 記賬的規(guī)則 四、更正錯賬的方法 劃線更正法： 賬錯、證未錯 賬上錯誤劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 ， 而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤 ， 即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤 ， 可用劃線更正法予以更正 。 四、 記賬憑證的填制和審核 五、 會計憑證的書寫、傳遞和保管 第二節(jié) 會計賬簿 會計賬簿的含義 會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。 記賬憑證中所列應借、應貸的會汁科目和金額是否正確；對應關(guān)系是否清楚。 記賬憑證按月應連續(xù)編號。 內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會計報表 二、會計憑證分類 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 按來源不同分 外來憑證 自制憑證 按填制方法分 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 三 原始憑證的填制和審核 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 填制內(nèi)容真實可靠 內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 填制規(guī)范 編制及時 具體要求： P111 （三）原始憑證的審核 審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務的真實性進行審核 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務的合法性和合理性 審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 會計分錄有簡單會計分錄與復合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。存在對應關(guān)系的賬戶互為對應賬戶。 根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *** 增加數(shù) *** 減少數(shù) *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額 *** 第四章 復試記賬 第一節(jié) 復式記賬的原理 一 、 會計記賬方法 記賬方法 單式記賬法 復式記賬法 二、復式記賬的原理 每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化； 且增、減數(shù)額相等 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化的一種復式記賬法。 資產(chǎn) = 負債 +所有者權(quán)益 ＋ ＋ （＋） ２、－ － （－） ３ 、＋ － ４、 ＋ － 第三節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型 (九小類 )： 資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加 資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少 資產(chǎn)之間有增有減 負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費用是因果關(guān)系，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 會計對象 資金運動 會計要素 會計科目 負 債 類 權(quán) 益 類 成 本 類 損 益 類 資 產(chǎn) 類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 二、會計科目的設置 三、會計科目的分類 第三章 會計科目和賬戶 第二節(jié) 會計等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。 以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用。 第四節(jié) 會計核算的方法和程序 一、會計的方法 會計的方法包括 :會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。 謹慎性 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。 實質(zhì)重于形式 企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。確需變更的，應當在附注中說明。 可比性 企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。 相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。 12月 25日銷售商品 10萬元， 1月 20日收款。－－實收實付制。 即：應由當期確認的收入，不管款項是否收到均作為當期收入處理；應當由本期負擔的費用，不管款項是否支付均由本期負擔。 權(quán)責發(fā)生制。 ? －－用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務是會計核算的基本特征 ? ―― 貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提； ? ―― 我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。 ? 貨幣計量 ? 是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? －－會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設的延伸，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求 ? ―― 它一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分； ? ―― 它可能與實際的經(jīng)濟活動周期不一致，有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)至多個會計期間。 ?也就是說組織會計核算工作， ?首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題； ?其次還必須明確時間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。 ?持續(xù)經(jīng)營 ?指企業(yè)在可預見的將來，將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務。 ? ―― 會計主體與法人主體不是等同的概念； ? ―― 會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構(gòu)； ? ―― 會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合。 ? 會計主體 ? 指會計人員為之服務的特定單位。是收入與費用配比后的差額 第三節(jié) 會計準則 一、會計法規(guī)的概述 會計法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)組成，會計法規(guī)具有層次性。 費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 所有者權(quán)益的特征： 所有者權(quán)益的內(nèi)容： 所有者權(quán)益 實收資本：收到投資人的實際投資額 資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金 盈余公積 ：由利潤中提取形成的公積金 未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤 費 用 生產(chǎn)費用 直接費用：直接材料、直接人工 生產(chǎn)成本 直接記入 間接費用 制造費用 期間費用 管理費用 銷售費用 財務費用 記入“本年利潤” 收 入 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 負債的分類 （按償還期劃分） 流動負債 非流動負債 短期借款 應