【正文】 匯總收 款 匯總付款 匯總轉(zhuǎn)帳 匯總記賬憑證 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 返 回 會計法 會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 會計制度 第二節(jié) 會計工作管理體制 P302— 306 第三節(jié) 會計人員和會計職業(yè)道德 P307— 310 一、會計人員 P307— 309 二、會計職業(yè)道德 P309— 310 第四節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 P311— 3 第五節(jié) 會計電算化 P315— 320 資料來源： 返 回 第十一章 會計工作的組織 第一節(jié) 會計法規(guī)體系 P294— 302 。 缺點 ： 匯總記賬憑證編制的工作量大，手續(xù)繁雜。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的企業(yè)。 （二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有：報告式和賬戶式 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表（賬戶式） 單位：元 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 420220 長期股權(quán)投資 30000 固定資產(chǎn) 500000 無形資產(chǎn) 50000 其他資產(chǎn) 負債 流動負債 202200 長期負債 150000 所有者權(quán)益 股本 530000 盈余公積 80000 資本公積 未分配利潤 40000 資產(chǎn)總額 1000000 負債及所有者權(quán)益 1000000 資產(chǎn)負債表（報告式） 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 420220 長期股權(quán)投資 30000 固定資產(chǎn) 500000 無形資產(chǎn) 50000 其他資產(chǎn) 負債 流動負債 202200 長期負債 150000 股本 530000 資本公積 80000 盈余公積 未分配利潤 40000 所有權(quán)益 負債及股東權(quán)益總額 1000000 二、資產(chǎn)負債表的編制方法（部分） 資產(chǎn)負債表的編制方法 編制階段 編制前要保證賬實相符 編制中認真計算填列金額 編制后認真審核并簽章 填列方法 直接填列（交易性金融資產(chǎn)投資、應(yīng)收票據(jù)等） 計算調(diào)整填列（貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） 相關(guān)項目計算填列（長期借款等） 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利 潤 表 編報單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計 一、營業(yè)收入 1 3000000 3600000 減：營業(yè)成本 2 2195000 2650000 營業(yè)稅金及附加 3 150000 180000 銷售費用 12 100000 120220 管理費用 13 202200 2500 財務(wù)費用 14 50000 60000 加：投資凈收益 二、營業(yè)利潤 18 305000 340000 加：營業(yè)外收入 23 25000 36500 減：營業(yè)外支出 25 30000 45000 三、利潤總額 27 300000 331500 減：所得稅費用 28 99000 10939 四、凈利潤 30 202200 222105 五、每股收益 31 第十章 會計核算形式 第一節(jié) 會計核算形式的意義和種類 一、會計核算形式的含義 會計核算形式也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機結(jié)合的方式和步驟。 二、財產(chǎn)清查的種類 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的程序和方法 一、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的具體方法 （一）實物資產(chǎn)的清查方法（實地盤點法、抽樣盤存法、技術(shù)推法和外調(diào)核對法） （二）貨幣資金的清查方法 現(xiàn)金的清查 —— 實地盤點法 銀行存款的清查 —— 與“銀行對賬單”進行核對的方法 （ 1）未達賬項的含義 （ 2）未達賬項的四種情況 企業(yè)日記帳 銀行對帳單 ① 記（ +） 未記（ + ） ② 記（－） 未記 （－） ③ 未記 （ +） 記（ +） ④ 未記（ －） 記（－ ） （ 3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 對于四種未達賬項，采用調(diào)整未記賬方余額的方式進行調(diào)整 （三）往來結(jié)算款項的清查 —— 與對方單位或個人核對賬目的方法 第三節(jié) 財產(chǎn)清查的核算 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財產(chǎn)清查的核算 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 （二）“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 待 處 理 財 產(chǎn)損 溢 （ 1） 財產(chǎn)物資的盤虧數(shù) （ 1） 財產(chǎn)物資的盤盈數(shù) （ 2）盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù) （ 2）盤盈、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù) （ 三 ） 財產(chǎn)物資盤盈 、 盤虧的賬務(wù)處理 存貨盤盈業(yè)務(wù) （ 1） 發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （ 2） 批準(zhǔn)處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （ 計量差錯或核算誤差存貨的盤盈 ） 舉例見教材 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 財產(chǎn)物資盤虧業(yè)務(wù) （ 1）發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （ 2）批準(zhǔn)處理時 借：管理費用（定額內(nèi)的自然損耗、計量差錯和管理不善存貨的短缺或毀損） 借：營業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產(chǎn)的盤虧） 借：其他應(yīng)收款（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損應(yīng)收的賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 舉例見教材 第九章 會計報告 二、會計報表的構(gòu)成 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 會計報表附表 一、 會計報表的概念 會計報表 會計報表附注 財務(wù)情況說明書 第一節(jié) 會計報表概述 三、會計報表的種類 會計報表 資產(chǎn)負債表 按經(jīng)濟內(nèi)容 利潤表 現(xiàn)金流量表 按資金運動形態(tài) 靜態(tài)報表 動態(tài)報表 按編報時間 月度報表 季度報表 年度報表 中期報表 半年度報表 四、會計報表編制要求 數(shù)字真實 計算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 編報及時 一、資產(chǎn)負債表的編制 （一）資產(chǎn)負債表的含義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季末、年末 )財務(wù)狀況的 報表。 第二，可以充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力，提高其利用率和使用效果。 第八章 財產(chǎn)清查 （二）財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過盤點實物、核對賬目來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣 資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。 因此 ， 為了做到賬實相符 ， 就必須進行財產(chǎn)清查 。 ⑤ 因貪污盜竊 、 營私舞弊 、 非法侵占等違法行為而造成的短缺 。 ③ 因保管 、 運輸和銷售過程中的自然損耗或自然溢余 。 二 、 期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn) （ 結(jié)賬 ） 結(jié)賬的時間要求 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬 年度：公歷１２月３１日 半年度 季度 月度 各期的最后一天 結(jié)賬的程序 結(jié)賬的具體要求 三、對賬 賬證核對（各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證的核對） 賬賬核對（各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對） 賬實核對（各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對） 第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述 一 、 財產(chǎn)清查的意義 （ 一 ） 造成賬實不符的原因 ① 因?qū)嵨锸瞻l(fā)手續(xù)不嚴(yán) ， 造成品種 、 數(shù)量 、 規(guī)格或質(zhì)量上的差錯 。 （三）收入分?jǐn)偟馁~項調(diào)整 收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分?jǐn)偞_認已實現(xiàn)收入的金額。計算公式為： 期末財產(chǎn)物資價值＝期末財產(chǎn)物資數(shù)量 單價 本期減少數(shù)量＝期初賬面數(shù)量 +本期增加數(shù)量 期末賬面數(shù)量 特點：平時只記錄購進成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化核算 （問題）本期減少中可能包括非正常減