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會計(jì)職稱考試大綱-初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱(參考版)

2025-01-20 23:03本頁面
  

【正文】   ,以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)?! 。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶 ∮』ǘ惖恼鞫惙秶ǎ航?jīng)濟(jì)合同;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿;權(quán)利、許可證照;經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證?!   《?、印花稅的納稅人和征稅范圍 ?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人  印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人?!   〉谖骞?jié) 印花稅法律制度    一、印花稅  印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。 ?。ǘ┘{稅地點(diǎn)  城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納?! 。耘鷾?zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。  ,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。  ,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?! 。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定  城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度對其他稅收減免做了一些特殊規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下  ~30元;  ~24元;  ~18元;  、建制鎮(zhèn)、~12元。 ?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅稅率  城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額?!   ∪?、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)  城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積?! 。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的征稅范圍  凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍?! 。蓪?shí)際使用人納稅?! ?。    第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度    一、城鎮(zhèn)土地使用稅  城鎮(zhèn)土地使用稅是國家存城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?! 】缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地?! 。ǘ┘{稅地點(diǎn)  車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收?!   ∥?、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)同、納稅地點(diǎn)和納稅期限 ?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間  車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月?!  ! ?、武警專用的車船?! ??! 。ǘ┸嚧惖亩惵省 ≤嚧惒捎枚~稅率。  、三輪汽車、低速貨車,按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。  ,包括機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船?! 。ǘ┸嚧惖恼鞫惙秶 ≤嚧惖恼鞫惙秶?,包括依法存公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船,具體可分為車輛和船舶兩大類。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅?!   〉谌?jié) 車船稅法律制度    一、車船稅  車船稅是對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡稱車船)依法征收的一種稅。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí),應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。    五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 ?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間  契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。  、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,經(jīng)外交部確認(rèn),可以免征契稅?! ?、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。  ,免征契稅。 ?。ㄈ┢醵悜?yīng)納稅額的計(jì)算  契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。  ,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)?! ?、房屋贈與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定?! ⊥恋亍⒎课輽?quán)屬變動還有其他一些不同的形式,如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等,不屬于契稅的征稅范圍。 ?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶 ∑醵愐栽谖覈硟?nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象?!   〉诙?jié) 契稅法律制度    一、契稅  契稅是國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí),按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約),以及所確定價(jià)格的一定比例,向權(quán)屬承受人征收的一種稅。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。  ,納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?! ?、出借房產(chǎn),自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅?! ?,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。  ,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅?!  ! ?。 ?。ㄈ~或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。從2001年1月1日起,對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?! ?,即依據(jù)房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征,%。 ?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率  我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率?! ?。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。  ?! 。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍  房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋?!   《?、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍 ?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的納稅人  房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)  人?! 。毥?jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?! 。瑧?yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?!   ∪?、納稅地點(diǎn)  ,其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?! 〖{稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日。  納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):  (1)年所得12萬元以上的;  (2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;  (3)從中國境外取得所得的; ?。?)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的; ?。?)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。    第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)    一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)  個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種,一是代扣代繳,二是自行納稅申報(bào)?!   ∪?、暫免征稅項(xiàng)目  、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi);  、境外出差補(bǔ)貼;  、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分;  、紅利所得;  、薪金所得,可免征個(gè)人所得稅: ?。?)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國工作的外國專家; ?。?)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家; ?。?)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家;  (4)援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家; ?。?)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的; ?。?)根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的; ?。?)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的?!   《p稅項(xiàng)目  、孤老人員和烈屬的所得; ??;  。 ?。ㄊ┡既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20% ?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計(jì)算  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%    二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定  個(gè)人所得稅法律制度對個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定?! 。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)  或者:?。剑{稅年度收入總額-必要費(fèi)用)適用稅率-速算扣除數(shù) ?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算   000元的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率  或者:?。剑看问杖腩~-800)20%   000元以上的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額(1-20%)   000元的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)  或者: =每次收入額(1-20%)適用稅率-速算扣除數(shù) ?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計(jì)算  稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:   000元的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1-30%)     ?。剑看问杖腩~-800)20%(1-30%)   000元以上的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1-30%)     ?。矫看问杖腩~(1-20%)20%(1-30%) ?。μ卦S權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算   000元的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率      =(每次收入額-800)20%   000元以上的:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率     ?。矫看问杖腩~(1-20%)20% ?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率 ?。ò耍┴?cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算  (月)收入不足4 000元的:  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]20% ?。ㄔ拢┦杖朐? 000元以上的:  應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)](1—20%)}20%  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?。骸 ?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)20% ?。骸 。?)受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后,再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動產(chǎn)的,在繳納個(gè)人所得稅時(shí),以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?!   〉诹?jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算    一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)     ?。剑吭率杖腩~-2 000元)適用稅率一速算扣除數(shù)  納稅義務(wù)人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳?! ?,以每次收入為一次?! 。砸粋€(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?! 。悦看纬霭?、發(fā)表取得的收入為一次?! ?,根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn),分別規(guī)定為: ?。?)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收人為一次。    三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定  稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?! ?,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。  、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。    二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)  、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額?!   。ǘ┵M(fèi)用扣除的方法  在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),除特殊項(xiàng)目外,一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收人中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額,包括為取得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用,僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。  從2008年3月1日(含)起,對個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。    五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用稅率  特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的,可以實(shí)行加成征收?!   ∪⒏宄晁眠m用稅率  稿酬所得適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實(shí)際稅率為14%?! 。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得    第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率    一、工負(fù)、薪金所得適用稅率  工資、薪金所得適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率?! 。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得  財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得  利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?! 。ㄎ澹└宄晁谩 「宄晁檬侵競€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 ?。ㄈ┢髽I(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得  企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,還包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?!  ⒔?jīng)營取得的所得。  ,取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得  工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?! 。蕴卦S權(quán)的使用地作為所得來源地?! 。员蛔赓U財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地?! ?,以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn),作為所得來源地?!   《?、所得來源的確定  、薪金所得,以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地?!   《€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人  凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人,都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。  ?! 。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)  。我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既
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