【正文】 　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(全年收入總額成本、費用及損失)適用稅率速算扣除數(shù)　　3對企事業(yè)單位的?！　?4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。　　(1)一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(每月收入額減除費用標準)適用稅率速算扣除數(shù)　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法?！秱€人所得稅法實施條例》對“每次”的界定做了明確規(guī)定?！　?利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額?！　?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！　?費用扣除的方法。　　(五)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%?！　?四)勞務報酬所得適用稅率　　勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%?！　?二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率?！　?14)兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得征稅問題?！　?12)對在中國境內無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅(簡稱“獎金”，不包括應按月支付的獎金)的計算征稅問題?！　?10)關于保險金征稅問題?！　?8)個人取得股票增值權所得和限制性股票所得征稅問題?！　?6)個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題?！　?4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。　　(2)提前退休取得一次性補貼收入征稅問題?！　?關于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。　　2非居民納稅人的納稅義務?！　?居住時間標準?！　?非居民企業(yè)的納稅地點?！　?安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。　　2高新技術企業(yè)?！　?從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者(QFI)、人民幣合格境外機構投資者(RQFI)取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。　　5符合條件的技術轉讓所得?！　?從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得?！　?二)減、免稅所得　　1免征企業(yè)所得稅的項目所得?！　?在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實　　際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益?！　?二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　(三)無形資產(chǎn)　　(四)長期待攤費用　　(五)投資資產(chǎn)　　(六)存貨　　(七)資產(chǎn)損失　　六、企業(yè)所得稅應納稅額的計算　　企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額　　七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　　(一)免稅收入　　1國債利息收入?！　?固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除?！　?7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　?5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)?！　?3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)?！　?六)虧損彌補　　(七)非居民企業(yè)的應納稅所得額　　五、資產(chǎn)的稅務處理　　(一)固定資產(chǎn)　　1下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)?！　?企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除?！　?贊助支出?！　?罰金、罰款和被沒收財物的損失?！　?企業(yè)所得稅稅款?！　?7依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目?！　?5總機構分攤的費用?！　?3勞動保護費。　　11保險費。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！　?廣告費和業(yè)務宣傳費?！　?業(yè)務招待費?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　6匯兌損失?！　?借款費用。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！　?2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?！　?職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費?！　?其他支出?！　?稅金。　　(三)稅前扣除項目　　1成本?！　?依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金?！　?0特殊收入的確認?！　?接受捐贈收入?！　?租金收入。　　4股息、紅利等權益性投資收益?！　?提供勞務收入?！　》蔷用衿髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。(1消費稅比例稅率)應納稅額=組成計稅價格消費稅比例稅率　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)應納稅額=組成計稅價格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　4進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算?！　?1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。(1比例稅率)　　應納稅額=組成計稅價格比例稅率　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)247。　　(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：　　應納稅額=銷售額比例稅率　　(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：　　應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　　(3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：　　應納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　2自產(chǎn)自用應納消費稅的計算?！　?特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?從量計征銷售數(shù)量的確定?！　∷?、消費稅稅率　　消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式?！　?4電池?！　?2木制一次性筷子。　　10高檔手表?！　?小汽車。(7)燃料油。(5)航空煤油。(3)石腦油。(1)汽油?！　?鞭炮、焰火?！　?高檔化妝品。(3)煙絲。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙?！　?批發(fā)銷售卷煙?！　?1)商業(yè)零售金銀首飾?！　?進口應稅消費品。　　二、消費稅征稅范圍　　1生產(chǎn)應稅消費品。(1+征收率)　　(三)進口貨物應納稅額的計算　　應納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格的構成分為兩種情況：　　1如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅　　2如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅　　(四)扣繳計稅方法　　應扣繳稅額=購買方支付的價款247。　　3進項稅額抵扣期限的規(guī)定。　　(9)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。　　(8)有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　?、僖话慵{稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的?！　?6)已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項　　稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率　　(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減?！　?5)已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。　　(3)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)247?！　、呒{稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！　、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務?！　、诜钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)?！　、咴鲋刀愐话慵{稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！　、菰鲋刀愐话慵{稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！　、圪忂M農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除?！　、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額?！　?進項稅額的確定?！　?9)銷售額確定的特殊規(guī)定?！　?7)包裝物押金。④以物易物方式銷售。②以舊換新方式銷售?！　?6)特殊銷售方式下銷售額的確定?！　?4)混合銷售的銷售額的確定?！　〔缓愪N售額=含稅銷售額247?！　?1)銷售額的概念?！　?征收率的特殊規(guī)定?！　?零稅率?！　?2)一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。⑥二甲醚。④音像制品。②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜?！　?1)自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%?！　?3)一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。　　(1)一般納稅人銷售或者進口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%?！　?十)兼營　　兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。　　7生活服務?！　?金融服務。　　3電信服務。　　(三)扣繳義務人　　(四)納稅人會計核算　　二、增值稅征稅范圍　　(一)銷售貨物　　(二)提供應稅勞務　　(三)進口貨物　　(四)銷售服務　　1交通運輸服務。　　(二)納稅人的分類　　1小規(guī)模納稅人?！　?0法律責任?！　?納稅地點?！　?納稅環(huán)節(jié)。　　(3)定額稅率?！　?1)比例稅率。　　3稅目?！　《?、稅法要素　　1納稅義務人?！　?客體?！　?稅法。　　第七節(jié)　結算紀律與法律責任　　一、結算紀律　　結算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結算業(yè)務所應遵守的基本規(guī)定。預付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預付卡和不記名預付卡。支付結算法律制度對辦理國內信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。信用證結算適用于銀行為國內企事業(yè)單位之間貨物和服務貿(mào)易提供的結算服務?！　∷摹鴥刃庞米C　　國內信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。委托收款在同城、異地均可以使用?！　∪⑽惺湛睢　∥惺湛钍鞘湛钊宋秀y行向付款人收取款項的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。支付結算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定?！　〉诹?jié)　結算方式和其他支付工具　　一、匯兌　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。按照不同的標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。發(fā)卡機構向收單機構收取的發(fā)卡行服務費不區(qū)分商戶類別，實行政府指導價上限管理?！　?三)銀行卡POS收單業(yè)務交易及結算流程　　POS是安裝在特約商戶內，為持卡人提供授權、消費、結算等服務的專用電子支付設備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。　　(二)銀行卡收單業(yè)務管理規(guī)定　　收單機構應當強化業(yè)務和風險管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結算風險管理制度、收單交易風險監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結算賬戶設置和變更審核制度等?！　∷?、銀行卡清算市場　　自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內外資企業(yè)，均可申請在中國境內設立銀行卡清算機構。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。單位卡不得支取現(xiàn)金?！　〕挚ㄈ藛适сy行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失?！　°y行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉借?！　《?、銀行卡賬戶和交易　　(一)銀行卡申領、注銷和喪失　　在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，應當憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡?！　〉谒墓?jié)　銀行卡　　一、銀行卡的