【正文】 　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(全年收入總額成本、費(fèi)用及損失)適用稅率速算扣除數(shù)　　3對企事業(yè)單位的?！　?4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個人所得稅的方法?！　?1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))適用稅率速算扣除數(shù)　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個人所得稅的方法?！秱€人所得稅法實(shí)施條例》對“每次”的界定做了明確規(guī)定?！　?利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！　?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。　　2費(fèi)用扣除的方法?！　?五)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%?！　?四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率　　勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率?！　?14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。　　(12)對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅(簡稱“獎金”，不包括應(yīng)按月支付的獎金)的計(jì)算征稅問題。　　(10)關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題?！　?8)個人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題?！　?6)個人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題?！　?4)退休人員再任職取得的收入征稅問題?！　?2)提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題?！　?關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。　　2非居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?居住時間標(biāo)準(zhǔn)?！　?非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)?！　?安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?高新技術(shù)企業(yè)?！　?從2014年11月17日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFI)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFI)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！　?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。　　3從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得?！　?二)減、免稅所得　　1免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得?！　?在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)　　際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　(三)無形資產(chǎn)　　(四)長期待攤費(fèi)用　　(五)投資資產(chǎn)　　(六)存貨　　(七)資產(chǎn)損失　　六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額　　七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　　(一)免稅收入　　1國債利息收入?！　?固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！　?7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　?5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)?！　?3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。　　(六)虧損彌補(bǔ)　　(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　(一)固定資產(chǎn)　　1下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。　　8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。　　6贊助支出?！　?罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失?！　?企業(yè)所得稅稅款?！　?7依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目?！　?5總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用?！　?3勞動保護(hù)費(fèi)?！　?1保險(xiǎn)費(fèi)。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！　?業(yè)務(wù)招待費(fèi)?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　?匯兌損失。　　4借款費(fèi)用。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　2職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。　　5其他支出?！　?稅金。　　(三)稅前扣除項(xiàng)目　　1成本?！　?依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！　?0特殊收入的確認(rèn)?！　?接受捐贈收入?！　?租金收入?！　?股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?提供勞務(wù)收入。　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。(1消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　4進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)247?！　?1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　2自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定?！　∷摹⑾M(fèi)稅稅率　　消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。　　14電池。　　12木制一次性筷子?！　?0高檔手表?！　?小汽車。(7)燃料油。(5)航空煤油。(3)石腦油。(1)汽油。　　5鞭炮、焰火?！　?高檔化妝品。(3)煙絲。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙?！　?批發(fā)銷售卷煙?！　?1)商業(yè)零售金銀首飾?！　?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。　　二、消費(fèi)稅征稅范圍　　1生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(1+征收率)　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：　　1如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅　　2如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　(四)扣繳計(jì)稅方法　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款247?！　?進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定?！　?9)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。　　(8)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　?、僖话慵{稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！　?6)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)　　稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率　　(7)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。　　(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　?3)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)247?！　、呒{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。　?、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！　、诜钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！　、儆糜诤喴子?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。　?、咴鲋刀愐话慵{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　?、菰鲋刀愐话慵{稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　、圪忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計(jì)算扣除?！　、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額?！　?進(jìn)項(xiàng)稅額的確定?！　?9)銷售額確定的特殊規(guī)定?！　?7)包裝物押金。④以物易物方式銷售。②以舊換新方式銷售?！　?6)特殊銷售方式下銷售額的確定?！　?4)混合銷售的銷售額的確定?！　〔缓愪N售額=含稅銷售額247?！　?1)銷售額的概念。　　2征收率的特殊規(guī)定。　　3零稅率。　　(2)一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。⑥二甲醚。④音像制品。②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜?！　?1)自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%?！　?3)一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%?！　?1)一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%?！　?十)兼營　　兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為?！　?生活服務(wù)?！　?金融服務(wù)?！　?電信服務(wù)?！　?三)扣繳義務(wù)人　　(四)納稅人會計(jì)核算　　二、增值稅征稅范圍　　(一)銷售貨物　　(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)　　(三)進(jìn)口貨物　　(四)銷售服務(wù)　　1交通運(yùn)輸服務(wù)?！　?二)納稅人的分類　　1小規(guī)模納稅人?！　?0法律責(zé)任?！　?納稅地點(diǎn)?！　?納稅環(huán)節(jié)?！　?3)定額稅率。　　(1)比例稅率?！　?稅目。　　二、稅法要素　　1納稅義務(wù)人。　　2客體?！　?稅法?！　〉谄吖?jié)　結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任　　一、結(jié)算紀(jì)律　　結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)?！　∷摹鴥?nèi)信用證　　國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。委托收款在同城、異地均可以使用。　　三、委托收款　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定?！　〉诹?jié)　結(jié)算方式和其他支付工具　　一、匯兌　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理?！　?三)銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程　　POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端?！　?二)銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定　　收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等?！　∷摹y行卡清算市場　　自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。對信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。單位卡不得支取現(xiàn)金?！　〕挚ㄈ藛适сy行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失?！　°y行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借?！　《?、銀行卡賬戶和交易　　(一)銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失　　在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡?！　〉谒墓?jié)　銀行卡　　一、銀行卡的