【正文】
。七、土地增值稅征收管理（一）納稅申報(bào)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。六、土地增值稅稅收優(yōu)惠，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。（2）計(jì)算增值率（3）確定適用稅率。土地增值稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=（每級(jí)距的增值額x適用稅率）。五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。（一）應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。%的部分，稅率為60%。，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅（二）征稅范圍的特殊規(guī)定三、土地增值稅稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：%的部分，稅率為30%。第三節(jié)土地增值稅法律制度一、土地增值稅納稅人土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。（二）納稅地點(diǎn)契稅實(shí)行屬地征收管理。、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率六、契稅稅收優(yōu)惠、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。三、契稅稅率契稅采用比例稅率，實(shí)行3%~5%的幅度稅率。第二節(jié)契稅法律制度一、契稅納稅人契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其計(jì)算公式為：從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入12%（或4%）六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。三、房產(chǎn)稅稅率，%。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。該項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?？梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。、津貼。（二）應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅項(xiàng)目、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（1）一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入額一費(fèi)用6萬(wàn)元一專項(xiàng)扣除一專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除）。、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（2）專項(xiàng)附加扣除。四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（一）個(gè)人所得的形式（二）應(yīng)納稅所得額確定方式，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（10）依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促42進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。（8）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題。（6）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問(wèn)題。（4）個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。（2）退休人員再任職取得的收入征稅問(wèn)題。、薪金所得的特殊規(guī)定。，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（二）減、免稅所得。、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。（五）不得扣除項(xiàng)目、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（三）稅前扣除項(xiàng)目。、政府性基金。、紅利等權(quán)益性投資收益。38四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一以前年度虧損（一）收人總額。（1消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率（三）已納消費(fèi)稅的扣除，其計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)，其計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款六、消費(fèi)稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限37第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度【基本要求】（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（二）掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定（四）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定、稅收優(yōu)惠（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個(gè)人所得稅稅率、征收管理【考試內(nèi)容】第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅納稅人（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象（二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象（三）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則三、企業(yè)所得稅稅率居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。（1）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算。35五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷售額的確定。，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。三、消費(fèi)稅稅目。（2）零售超豪華小汽車。（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（四）扣繳計(jì)稅方法應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款：（1+稅率）稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目（二）營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點(diǎn)（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（三）專用發(fā)票的使用管理34第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度一、消費(fèi)稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。（1+適用稅率）x適用稅率（11）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣33進(jìn)項(xiàng)稅額。（9）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（8）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（5）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期全部銷售額（4）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。⑥原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。④自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）外幣銷售額的折算。（8）營(yíng)改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。⑤直銷方式銷售。③還本銷售方式銷售。①折扣方式銷售。（5）兼營(yíng)的銷售額的確定。（1+增值稅稅率）（3）視同銷售貨物的銷售額的確定。（2）含稅銷售額的換算。四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額x適用稅率。（二）增值稅征收率。，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（十一）不征收增值稅項(xiàng)目三、增值稅稅率和征收率（一）增值稅稅率、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》第2條第2項(xiàng)、第4項(xiàng)、第5項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為16%。（四）銷售無(wú)形資產(chǎn)（五）銷售不動(dòng)產(chǎn)（六）進(jìn)口貨物（七）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定30（八）視同銷售貨物行為（九）混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。三、現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)第二節(jié)增值稅法律制度一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。（2）累進(jìn)稅率。（二）稅收法律關(guān)系。二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任（二）無(wú)理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任28第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度【基本要求】（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（四）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素（六）了解我國(guó)的現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（七）了解增值稅稅率和征收率（八）了解消費(fèi)稅稅率【考試內(nèi)容】第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律