【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。　　六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任?！　〉谌隆≈Ц督Y(jié)算法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握銀行結(jié)算賬戶的管理　　(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索　　(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票　　(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)　　(五)掌握匯兌、委托收款　　(六)熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求　　(七)熟悉銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷　　(八)熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用　　(九)熟悉托收承付、預(yù)付卡　　(十)熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(十一)了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具　　(十二)了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場(chǎng)、銀行卡收單　　(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付　　(十五)了解國(guó)內(nèi)信用證　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　一、支付結(jié)算的概念　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)?！　《?、支付結(jié)算的工具　　我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國(guó)內(nèi)信用證等。　　三、支付結(jié)算的原則　　恪守信用、履約付款原則。誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則。銀行不墊款原則?！　∷?、支付結(jié)算的基本要求　　單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證?！　挝?、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。填?xiě)各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范?！　〉诙?jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。　　銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。　　個(gè)人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶?！　《?、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開(kāi)戶條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。　　存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開(kāi)戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫(xiě)變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)?！　〈婵钊吮怀凡?、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶許可證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶?！　∪?、各類銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用　　基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開(kāi)立和使用?！　∷摹y行結(jié)算賬戶的管理　　銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對(duì)賬管理?！　〉谌?jié)　票　　據(jù)　　一、票據(jù)的概念與特征　　票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。　　票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書(shū)人與被背書(shū)人、保證人等?！　∑睋?jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能?！　《?、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任　　(一)票據(jù)權(quán)利的概念和分類　　票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)?！　?二)票據(jù)權(quán)利的取得　　簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。　　以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過(guò)失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利?！　?三)票據(jù)權(quán)利的行使與保全　　(四)票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救　　票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救?！　?五)票據(jù)權(quán)利時(shí)效　　持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起2年。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月。持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月?！　?六)票據(jù)責(zé)任　　票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)?！　∑睋?jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯?！　「犊钊艘婪ㄗ泐~付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除?！　∪?、票據(jù)行為　　(一)出票　　出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來(lái)源，不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金?！　∑睋?jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等?！　〕銎比撕灠l(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。　　(二)背書(shū)　　以背書(shū)的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書(shū)分為轉(zhuǎn)讓背書(shū)和非轉(zhuǎn)讓背書(shū)。以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書(shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任?！　?三)承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。　　(四)保證　　被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對(duì)合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任?！　∷?、票據(jù)追索　　票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利?！　∥?、銀行匯票　　(一)銀行匯票的概念和適用范圍　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票?！　?二)銀行匯票的出票　　申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章?！　〕銎便y行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。　　(三)填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額　　收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)?！　?四)銀行匯票背書(shū)　　銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?！　?五)銀行匯票提示付款　　銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。　　(六)銀行匯票退款和喪失　　申請(qǐng)人因銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。　　銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款?！　×⑸虡I(yè)匯票　　(一)商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票?！　?二)商業(yè)匯票的出票　　商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌?！　°y行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過(guò)1年?！　?三)商業(yè)匯票的承兌　　商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。　　(四)商業(yè)匯票的付款　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款?！　?五)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)　　貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購(gòu)式?！　∑?、銀行本票　　(一)本票的概念和適用范圍　　本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國(guó)，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票?！　?二)銀行本票的出票　　申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。　　出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請(qǐng)人?！　?三)銀行本票的付款　　銀行本票見(jiàn)票即付，提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。　　(四)銀行本票的退款和喪失　　申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行?！　°y行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款?！　“?、支票　　(一)支票的概念、種類和適用范圍　　支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種?！　挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國(guó)支票影像系統(tǒng)支持全國(guó)使用?！　?二)支票的出票　　開(kāi)立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒?！　〗购灠l(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。　　(三)支票付款　　支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款?！　「犊钊艘婪ㄖЦ吨苯痤~的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。　　第四節(jié)　銀行卡　　一、銀行卡的概念和分類　　銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行(含郵政金融機(jī)構(gòu))向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)銀行卡做不同的分類?！　《?、銀行卡賬戶和交易　　(一)銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失　　在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶許可證申領(lǐng)單位卡。個(gè)人申領(lǐng)銀行卡(儲(chǔ)值卡除外)應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開(kāi)立記名賬戶?！　°y行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。　　持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失?！　?二)銀行卡交易的基本規(guī)定　　單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇?！　∪y行卡計(jì)息與收費(fèi)　　發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定?！　∷?、銀行卡清算市場(chǎng)　　自2015年6月1日起，我國(guó)放開(kāi)銀行卡清算市場(chǎng)，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)?！　∥濉y行卡收單　　(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念　　銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為?！　?二)銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定　　收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對(duì)實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度?！　?三)銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程　　POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端?！　?四)結(jié)算收費(fèi)　　收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理?！　〉谖骞?jié)　網(wǎng)上支付　　一、網(wǎng)上銀行　　網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過(guò)物理的銀行分支機(jī)構(gòu)