【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。1稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。P1331勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。1對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。1個體工商戶扣除標準：①個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；②個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標準內(nèi)據(jù)實扣除（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相同）；③個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰1投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。1勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。1財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。1個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：P140⑴工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算： =（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)⑵全年一次性獎金計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) =（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)⑶個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)⑷對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)⑸勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)⑹稿酬所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算：=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額財產(chǎn)原值合理稅費）20%⑾偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法：應(yīng)納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。12費用扣除標準）稅率速算扣除數(shù)］121免稅項目：省級獎金；金融債券利息；國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；國家規(guī)定發(fā)放的退離休工資、生活補助費。減稅項目：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減免的。P1492暫免征稅項目比較重點的：個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個人所得稅；對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票的，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。2自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征個人所得稅。2稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。2自行納稅申報的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。P152第五章、其他相關(guān)稅收法律制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。①產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；②產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；④產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。P158159房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅從價計征；按房產(chǎn)租金收入征稅從租計征。自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計征房產(chǎn)稅。對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定：①對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅；②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，實際以聯(lián)營名義取得房屋租金的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。P160從2007年1月1日起，對居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率：①從價計征的，%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%②從租計征的，稅率為12%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（房屋：5%營業(yè)稅，10%個人所得稅，4%房產(chǎn)稅）P161房產(chǎn)稅的稅收減免：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；②由國家財政部門撥付的，事業(yè)單位（學校、醫(yī)院等）本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年；④個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ⑤行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；⑥經(jīng)財政部批準免稅的——鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅；對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征房產(chǎn)稅。P162163房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①除了納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余都是從次月起繳納房產(chǎn)稅；②房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。P164注：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的：房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都減免； 民辦如事業(yè)單位（學校、醫(yī)院）的：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅要征，契稅不征； 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅不征，契稅要征。二、契稅契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。契稅的征稅范圍：①國有土地使用權(quán)出讓；②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；③房屋買賣；④房屋贈與；⑤房屋交換，除上述情況，還有以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等。對于上述這些可分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征收契稅。P165契稅的計稅依據(jù)：①買賣成交價；②贈與市場價；③交換差價；④劃撥收益。P166契稅的稅收減免：①國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；②城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅； ③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，減征或免征契稅；④納稅人承受荒山、溝、丘、灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；P167契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天；②納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10天內(nèi)。三、車船稅車船稅的計稅依據(jù)：①載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)；②載貨汽車、三輪汽車、低速汽車，按自重每噸為計稅依據(jù)；③船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。P169下列車船免征車船稅：①非機動車船；②拖拉機；③捕撈、養(yǎng)殖漁船；④軍隊、武警專用的車船；⑤警用車船。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載日期的當月；②納稅地點為車船的登記地；③車船稅按年申報繳納。P171四、城鎮(zhèn)土地使用稅國家對城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，根據(jù)用地者的不同情況分為：①城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；②擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；③土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；④土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地，自2009年1月1日起公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為：測定面積、證書面積、申報面積。P172173城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算：年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年；⑦由財政部另行規(guī)定。P174城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定：①城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接（凡繳納耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月