【文章內(nèi)容簡介】 　　　，是單位財務(wù)會計工作的主要負責(zé)人。（ ）　　參考答案：√　　答案解析：題目中的表述是正確的?！　≡囶}點評：本題考核總會計師。教材P71倒數(shù)第7行有明確規(guī)定?！　　　?，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（ ）　　參考答案：　　答案解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的門市部，不正確。　　試題點評：本題考核消費稅應(yīng)納稅額的其他規(guī)定。教材P140倒數(shù)第6行有明確規(guī)定。應(yīng)當(dāng)掌握?！∷?、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)） 　　，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：　?。?）5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。　?。?）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。　?。?）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖?！　∫阎杭Z食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，；免稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定：1噸＝2 000斤?！　∫螅骸　。?）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額?！　。?）計算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額?！　。?）計算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額?！　。?）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額?！　⒖即鸢福骸　。?）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅＝520006020％+23400247。（1+17％）20％+52000＝129000（元）　?。?）當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額＝5000013％+25500＝32000（元）　?。?）當(dāng)月增值稅銷項稅額＝520006017％+23400247。（1+17％）17％＝105400（元）　?。?）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝10540032000＝73400（元）　　試題點評：本題考核消費稅和增值稅的計算。整個題目并不是很難，都是我們平時經(jīng)常訓(xùn)練的知識點，應(yīng)該得滿分的?！　?、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：　?。?）餐飲收入150萬元?！　。?）住宿收入86萬元?！　。?）出租商業(yè)用房租金收入9萬元?！　。?）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元?！　∫阎悍?wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求：　?。?）計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！　。?）計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。　?。?）計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！　。?）計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！　⒖即鸢福骸　。?）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1505％＝（萬元）　?。?）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝865％＝（萬元）　　（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝95％＝（萬元）　?。?）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17+6+23+71）20％＝11720％＝（萬元）　　試題點評：本題考核營業(yè)稅的計算。很簡單的計算，主要是確認營業(yè)額，然后直接乘以稅率即可。應(yīng)該做對?！　。?008年12月的收入情況如下：　?。?）當(dāng)月工資薪金收入8 000元（已扣除“三險一金”等免稅項目金額），全年一次性獎金收入20 000元?！　。?）從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。　?。?）從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費收入2 000元?！　。?）從某大學(xué)取得講座收入5 000元。　　已知：　?。?）工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)　　1 不超過500元的 5 0　　2 超過500～2000元的部分 10 25　　3 超過2000～5000元的部分 15 125　　4 超過5000～20 000元的部分 20 375　　5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375　　…… …… …… ……　?。?）工資薪金所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月?！　。?）稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%.勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.　?。?）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅?！　∫螅骸　。?）計算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。　　（2）計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。　?。?）計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！　。?）計算王某當(dāng)月稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！　。?）計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。　　參考答案：　?。?）當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（80002000）20％375＝825（元）　　（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎金平均額＝20000/12＝（元）　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25.　　一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝2000010％－25＝1975（元）　　（3）股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝1000020％＝2000（元）　?。?）稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000800）20％（130％）＝168（元）　?。?）講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝5000（120％）20％＝800（元）　 試題點評：本題考核個人所得稅的計算?；镜拇牍接嬎悖瑢W(xué)習(xí)中應(yīng)該會遇到很多這方面的題目，并不是太難。五、綜合題（本類題共1題，共10分） 　　匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：　?。?）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。　?。?）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)?！　。?）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉(zhuǎn)賬支票（以下簡稱A支票）交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。　?。?）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫一張轉(zhuǎn)賬支票（以下簡稱B支票）交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款?！　。?）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶?！　。?）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款?！　∫阎?；經(jīng)計算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天；一年按360天計算?！　∫螅骸　「鶕?jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　。?）匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　。?）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為？中國人民銀行可以對其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償？說明理由?！　。?）計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計算過程。　　參考答案：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已經(jīng)開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規(guī)定的?！　。?）匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。　?。?）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；對票據(jù)上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規(guī)定，是不得在票據(jù)上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定?！　。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據(jù)規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有關(guān)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。所以，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司給予賠償?！　。?）支付給銀行的貼現(xiàn)利息＝100000％247。36010＝60（元）　　匯明公司實際獲得的貼現(xiàn)金額＝100000－60＝99940（元）　 試題點評：本題考核銀行存款賬戶和票據(jù)的相關(guān)規(guī)定。教材中的基本規(guī)定，熟悉教材，本題就不難得分。五、綜合題（本類題共1題，共10分） 　　匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：　?。?）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。　?。?）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。　?。?）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉(zhuǎn)賬支票（以下簡稱A支票）交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司?！　。?）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫一張轉(zhuǎn)賬支票（以下簡稱B支票）交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款?！　。?）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶?！　。?）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款?！　∫阎?；經(jīng)計算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天；一年按360天計算?！　∫螅骸　「鶕?jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　。?）匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　。?）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定？說明理由。　?。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為？中國人民銀行可以對其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償？說明理由?！　。?）計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計算過程?！　⒖即鸢福海?）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已經(jīng)開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規(guī)定的。　?。?）匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金?！　。?）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；對票據(jù)上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規(guī)定，是不得在票據(jù)上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定。　?。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據(jù)規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有關(guān)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。所以，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司給予賠償。　?。?）支付給銀行的貼現(xiàn)利息＝100000％247。36010＝60（元）　　匯明公司實際獲得的貼現(xiàn)金額＝100000－60＝99940（元）試題點評：本題考核銀行存款賬戶和票據(jù)的相關(guān)規(guī)定。教材中的基本規(guī)定，熟悉教材，本題就不難得分。2009年《初級會計實務(wù)》真題及答案解析(完整版)一、 單項選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分