【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)稅。③將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；④自2010年1月1日至12月31日，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。P991061納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天；②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天；③納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天；④納稅人自建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間；⑤營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。P1071納稅地點的一般規(guī)定①納稅人提供應稅勞務(wù)應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；②納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；③納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。④納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。1營業(yè)稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或1個季節(jié)。納稅人以1個月或1個季節(jié)為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季節(jié)；保險公司的納稅期限為1個月。1城市維護建設(shè)稅的特點：稅款?？顚Ｓ?；屬于附加稅。城建稅設(shè)了三個檔比例稅率：①納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。P1101城建稅的應納稅額的計算：應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和適用稅率1現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。應納稅額=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和征收比率第四章、個人所得稅世界各國的個人所得稅制大體可分為：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。我國的個人所得稅有以下幾個特點：實行分類征收、累進稅率與比例稅率并用、費用扣除額較寬、計算簡便、采取課源制和申報制兩種征納方法。P118個人所得稅的納稅義務(wù)人指在中國境內(nèi)有住所，或雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。居民納稅人和非居民納稅人在國際上常用住所標準和居住時間標準：①住所標準：公民以他的戶籍所在地的居住地為住所。②居住時間標準：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)：①對于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應全部依法繳納個人所得稅；從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。②對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日，或在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅。③對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日，或在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。P120121除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被列入工資、薪金稅目。不予征收個人所得稅的項目包括：獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金”項目計征個人所得稅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，所取得的收入按“工資、薪金所得”項目征稅。我國取消農(nóng)業(yè)稅，從事農(nóng)牧林漁業(yè)的暫不征收個人所得稅。特許權(quán)使用費所得包括：①專利權(quán)（專有性、地域性、時間性）；②商標權(quán)；③著作權(quán)；④非專有技術(shù)。對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。1稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。P1331勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。1對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。1個體工商戶扣除標準：①個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；②個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標準內(nèi)據(jù)實扣除（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相同）；③個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰1投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。1勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。1財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。1個人所得稅應納稅額的計算公式為：P140⑴工資、薪金所得應納稅額的計算： =（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)⑵全年一次性獎金計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) =（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)⑶個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)⑷對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)⑸勞務(wù)報酬所得應納稅額的計算對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的： =應納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應納稅所得額超過20000元的：應納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)⑹稿酬所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應納稅額的計算：=應納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=（收入總額財產(chǎn)原值合理稅費）20%⑾偶然所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法：應納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。12費用扣除標準）稅率速算扣除數(shù)］121免稅項目：省級獎金；金融債券利息；國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；國家規(guī)定發(fā)放的退離休工資、生活補助費。減稅項目：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減免的。P1492暫免征稅項目比較重點的：個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個人所得稅；對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票的，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。2自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征個人所得稅。2稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。2自行納稅申報的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。P152第五章、其他相關(guān)稅收法律制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。①產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；②產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；④產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。P158159房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅從價計征；按房產(chǎn)租金收入征稅從租計征。自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計征房產(chǎn)稅。對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定：①對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅；②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，實際以聯(lián)營名義取得房屋租金的，應以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。P160從2007年1月1日起，對居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率：①從價計征的，%；應納房產(chǎn)稅額=應稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%②從租計征的，稅率為12%；應納房產(chǎn)稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（房屋：5%營業(yè)稅，10%個人所得稅，4%房產(chǎn)稅）P161房產(chǎn)稅的稅收減免：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；②由國家財政部門撥付的，事業(yè)單位（學校、醫(yī)院等）本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年；④個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ⑤行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；⑥經(jīng)財政部批準免稅的——鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅；對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征房產(chǎn)稅。P162163房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①除了納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余都是從次月起繳納房產(chǎn)稅；②房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。P164注：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的：房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都減免； 民辦如事業(yè)單位（學校、醫(yī)院）的：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅要征，契稅不征