【文章內(nèi)容簡介】 建設(shè)稅，一律不予退(返)還。　　(4)減免“三稅”也相應(yīng)減免城市維護(hù)建設(shè)稅。　　記憶口訣：　　出口不退，進(jìn)口不征，先征后退返，一律不退返?！　　　?1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加?！　?2)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加?！　?3)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加?！　∮洃浛谠E：　　出口不退，進(jìn)口不征，減免退稅同城建。第四章 個人所得稅法律制度　　　有兩個標(biāo)準(zhǔn)：　　(1)住所標(biāo)準(zhǔn)：境內(nèi)有住所，這里的住所是習(xí)慣性住所?！　?2)居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算?！　】偨Y(jié)：居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)：住所和全年符其一， 30日、90日不扣減?！?、薪金所得的規(guī)定居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）非居民納稅人在我國納稅實施免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協(xié)定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實施免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅　 　　稿酬所得：如果作品以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得?！　趧?wù)報酬所得：作品非以圖書報刊的名義出版發(fā)表，而獲得的報酬，則是勞務(wù)報酬所得?！　∪温殹⑹芄陀趫蠹?、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅?！　〕鲜鰧I(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。　　出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?！　】偨Y(jié)：一般情況，以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得，否則是勞務(wù)報酬所得?！　√厥馇闆r，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資薪金所得”。其他情況按“稿酬所得”?！　∮洃浛谠E：一般出版是稿酬、未出版是報酬。受雇報紙、雜志是工資，專業(yè)圖書出版是稿酬?！?，包括無形資產(chǎn)的使用權(quán)和獨(dú)占使用權(quán)、特許權(quán)的賠償收入，但是不包括土地使用權(quán)?！　∮洃浛谠E：無形資產(chǎn)是特許，土地使用有例外。 、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶所得的總結(jié)?！　?1)合伙企業(yè)：實行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅。　　(2)個人獨(dú)資企業(yè)：所得直接確定稅率計算應(yīng)納稅額　　(3)個體工商戶：投資人的各項所得分項計算，不能合并?！　?yīng)納稅所得額：　　(1)合理的工資、薪金支出全額扣除。　　(2)工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2%、14%、%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除?！　?3)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰　　(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除　　總結(jié)：實發(fā)工資合理扣、三項經(jīng)費(fèi)14標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用合并收入15%據(jù)實扣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%、5‰選低扣?！　　?1)個人出售現(xiàn)住房1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金?！　?2)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　】偨Y(jié)：1退5免?！。D(zhuǎn)讓受贈所得只能扣除相關(guān)的稅費(fèi)計入應(yīng)納稅所得額?！　】偨Y(jié)：轉(zhuǎn)讓受贈，只扣稅費(fèi)。　8.(1)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額?！　?2)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　】偨Y(jié)：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費(fèi)用?！。骸　?1)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅?！　?2)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅?！　】偨Y(jié)：有獎發(fā)票800免，中獎彩票1萬免，超過就要全額征?！　　?1)對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。　　(2)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除?！　】偨Y(jié)：捐贈扣除要注意，一般是30%的比例，紅十字、農(nóng)村小學(xué)和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣 　　省級、部委、軍以上獎金免稅。國債和國家發(fā)行的金融債券免稅。國家發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免稅。無住所且居住90日以下的個人其來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所負(fù)擔(dān)的部分免稅。享有外交赦免權(quán)的個人免稅。境內(nèi)社保、拆遷補(bǔ)償費(fèi)免稅?！　】偨Y(jié)：免稅要得到，級別要足夠、享受國家優(yōu)、外交有特權(quán)、居住時間短?！　　〖{稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：　　(1)年所得12萬元以上的　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的　　(3)從中國境外取得所得的　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！　】偨Y(jié)：只要是導(dǎo)致無法全部扣繳稅款的所得或所得金額大12?！　　?1)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并報送相關(guān)資料?！　?2)一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款?！　?3)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅。對在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　?4)投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表?！　∧甓冉K了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。　　總結(jié)：按次計稅，次月7日申報繳納。按年計稅，分次7日預(yù)交，年終3個月匯算清繳。如果年終一次取得所得，30日內(nèi)申報納稅。　　　(1)個人所得稅自行申報的，其申報地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　(2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。　　(3)從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　?4)扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！　?5)納稅人要求變更申報納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。　　總結(jié)：一般是收入來源地。兩處取得工資，固定一地。境外所得，戶籍所在地。扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。變更需申請。第五章 其他相關(guān)稅收法律制度　一、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種的區(qū)別與聯(lián)系對比記憶房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人、使用人稅法規(guī)定范圍內(nèi)使用土地的單位和個人承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國有或集體土地國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓），房屋買賣、贈予、交換計稅依據(jù)從價計征（余值）按下列先后順序：測定的土地面積；核發(fā)土地證書載明的面積；自行申報的土地面積成交價格、市場價格、補(bǔ)交價格、差額從租計征（租金）稅率%定額稅率（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整）12%、4%（個人出租居民住房，用于居住）納稅時間除將原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營是從當(dāng)月計稅外，其他情況均從次月開始計稅除新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起一年時開始，其他全部從次月計稅簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（或者具有合同性質(zhì)的憑證）的當(dāng)天納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地土地所在地土地、房屋所在地納稅期限按年征收分期繳納按年計算分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)　二、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠異同(同顏色，同優(yōu)惠)T2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅稅收優(yōu)惠、人民團(tuán)體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（居民住房）免征房產(chǎn)稅。，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。、公園、名勝古跡自用的土地；、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；、廣場、綠化地帶等公用用地；，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征契稅。、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 三、車船稅　　(一) 車船稅的納稅人　　(1)車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。　　(2)由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。　　(3)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人?！　∮洃浛谠E：擁有車船需納稅，使用管理代繳稅，外商港澳不例外　　(二)征稅范圍　　：是指依靠燃油、電力等能源作為動力運(yùn)行的機(jī)動車輛。包括：載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等?！　。喊C(jī)動船舶和非機(jī)動駁船。包括：客輪、貨船等?！　∮洃浛谠E：動力車輛全額繳，人工驅(qū)動不需交。船舶機(jī)動全額繳，拖船、非機(jī)動駁船減半交　　(三) 計稅依據(jù)　　、電車、摩托車，以每輛作為計稅依據(jù)?！　?、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)?！　。磧魢嵨幻繃崬橛嫸愐罁?jù)?！　∮洃浛谠E：客車要按量，貨車請自重，船舶凈噸位　　(四) 稅率　　定額稅率，不需記憶　　(五) 車船稅稅收減免　　下列車船免征車船稅：　　、蓄力驅(qū)動的車輛和自身沒有動力裝置的船舶(駁船除外)?！　?農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛?！　　B(yǎng)殖漁船　　4. 軍隊、武警專用的車船　　5. 警用車船　　6. 按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶　　7. 依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車船?！　∮洃浛谠E：人蓄驅(qū)動應(yīng)免稅，農(nóng)業(yè)捕撈多優(yōu)惠，軍警執(zhí)法全額免，外交使館不納稅　　(六)納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點(diǎn)、期限　　(當(dāng)月)　　為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月?！　?登記地)　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地?！　?按年申報)　　按年申報繳納。 四、印花稅　　(一)征稅范圍　　1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同?！　?、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同　　記憶口訣：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財版商，土地不動產(chǎn)?！　。悍课莓a(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證　　記憶口訣：權(quán)利許可證，工商專土房。　　(二)印花稅的稅率稅率檔次稅目或項目記憶方法五檔比例稅率1‰股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、