【文章內容簡介】 抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業(yè)額。五、營業(yè)稅起征點與稅收減免（一）營業(yè)稅起征點（針對個人納稅人）納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。（二）營業(yè)稅減免稅《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條、財政部或國務院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計60余條，按基礎班要求。六、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（一）納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；【重要提示】收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的,共4種情況要記?。黄渌刺峒暗男袠I(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務。，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。（二）營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定 應稅行為 納稅地點 特殊情況 提供應稅勞務 機構所在地或者居住地 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 轉讓、出租土地使用權；銷售、出租不動產 土地、不動產所在地 　 （三）營業(yè)稅納稅期限，自期滿之日起15日內申報納稅；、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。七、城市維護建設稅與教育費附加（一）城市維護建設稅：，是指實際繳納“三稅”的單位和個人?！咎貏e關注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護建設稅。: 7%、5%、1%。:納稅人實際繳納的“三稅”稅額。應納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）適用稅率（二）教育費附加自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。應納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）3%第四章　個人所得稅法律制度本章重要考點一、居民納稅人和非居民納稅人劃分： 納稅人劃分 判定標準： 納稅義務 （1）在中國境內有住所的個人；（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年（一個納稅年度）的個人。 來源于中國境內和境外的全部所得征稅 （1）在中國境內無住所且不居住的個人；（2）在中國境內無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。 來源于中國境內的所得，在我國納稅 【提示】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。二、所得來源的確定三、稅目——11個應稅項目。（一）工資、薪金所得（二）個體工商戶的生產、經營所得“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。（三）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（四）勞務報酬所得勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。具體項目共29項?！酒渌?guī)定】。（五）稿酬所得【其他規(guī)定】，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。（六）特許權使用費所得【其他規(guī)定】（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。，應按“特許權使用費所得”。，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。（七）利息、股息、紅利所得（八）財產租賃所得（九）財產轉讓所得【提示】股票轉讓所得：不征收個人所得稅。（十）偶然所得。（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。四、個人所得稅稅率：分別確定了超額累進稅率和比例稅率（20%）。五、個人所得稅計稅依據(jù)（一）費用扣除的一般規(guī)定：【關注】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅所得額。（二）個人公益救濟性捐贈支出的扣除——限額扣除法，公益捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！~扣除法，下列準予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈（2）向農村義務教育的捐贈（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈（4）向汶川地震災區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除（三）每“次”收入的確定重點是：勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得。六、應納稅額計算：（一）各稅目應納稅額計算——參考基礎班講義學習 應稅項目 稅　率 扣除標準 工資、薪金所得 七級超額累進稅率 （1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）個人取得全年一次性獎金（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 個體工商戶生產、經營所得【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅 五級超額累進稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 五級超額累進稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用 勞務報酬所得 20%【特殊】一次取得的勞務報酬應納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%　　每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%【特殊】個人出租房屋：應納稅額＝[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）]（120%）20%（出租住房10%） 稿酬所得 20%【特殊】按應納稅額減征30%特許權使用費所得 20%財產租賃所得 20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率 財產轉讓所得 20%收入額減除財產原值和合理費用 利息、股息、紅利所得 20%無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅（見教材例題：例412）【特殊2】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。 偶然所得 其他所得 （二）特殊規(guī)定（12項）七、個人所得稅稅收減免八、個人所得稅的征收管理（一）征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報（6種情形）；（二）納稅期限:一般都是次月15日內繳入國庫。第五章　其他相關稅收法律制度本章重要考點一、房產稅（一）房產稅的納稅人房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）內擁有房屋產權的單位和個人。【提示1】納稅人具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人?！咎崾?】房產出典的，承典人為納稅人；房產出租的，房產產權所有人（出租人）為納稅人?！咎崾?】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。（二）房產稅的征稅范圍【提示1】不包括農村的房屋；也不包括獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）。（三）房產稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算 計稅方法 計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式 從價計征 房產余值 %全年應納稅額＝應稅房產原值（1－扣除比例）%從租計征 房產租金 12%全年應納稅額＝租金收入12%（或4%） 【提示2】投資聯(lián)營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待：，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據(jù)計征房產稅。、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產稅?！咎崾?】對融資租賃的房屋——以房產余值計征房產稅。（四）房產稅的稅收優(yōu)惠　?。ㄎ澹┘{稅義務發(fā)生時間，從生產經營之月起，繳納房產稅?！卧隆　《?、契　稅（一）契稅的納稅人——權屬的承受人契稅的納稅人，是指在我國境內承受 “土地、房屋權屬”的單位和個人。（二）契稅的征稅范圍契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：（包括出售、贈與、交換）【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移?！　　曂D移　（三）契稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算重點：契稅的計稅依據(jù)、土地使用權出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據(jù)。、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。、房屋交換——交換土地使用權、房屋的“價格差額”?！咎貏e掌握】交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。（四）契稅的稅收優(yōu)惠三、車船稅法律制度（一）車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。（二）應納稅額的計算——從量定額征收 稅　目 計稅單位 應納稅額 載客汽車、摩托車 每輛 應納稅額＝輛數(shù)適用年稅率 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車 按自重每噸 應納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額 船舶 凈噸位 一般情況：應納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額 拖船和非機動駁船：應納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50%（減半征收） （三）車船稅稅收優(yōu)惠（不包括非機動駁船）。、養(yǎng)殖漁船。、武警專用的車船。是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。（四）納稅義務發(fā)生時間和地點：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。：車船稅由地方稅務機關負