【正文】 來實現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡與信息技術手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)。按照不同的標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。　　二、第三方支付　　非銀行支付機構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應當與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)?！　〉诹?jié)　結(jié)算方式和其他支付工具　　一、匯兌　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定?！　《?、托收承付　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。　　三、委托收款　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定?！　∷摹鴥?nèi)信用證　　國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務貿(mào)易提供的結(jié)算服務。信用證按付款期限分為即期信用證和遠期信用證。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定?！　∥濉㈩A付卡　　預付卡是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買商品或服務的預付價值。預付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預付卡和不記名預付卡。支付結(jié)算法律制度對預付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定?！　〉谄吖?jié)　結(jié)算紀律與法律責任　　一、結(jié)算紀律　　結(jié)算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務所應遵守的基本規(guī)定?！　《?、違反支付結(jié)算法律制度的法律責任　　(一)簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責任　　(二)無理拒付，占用他人資金行為的法律責任　　(三)違反賬戶規(guī)定行為的法律責任　　(四)票據(jù)欺詐等行為的法律責任　　第四章　增值稅、消費稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算　　(二)掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算　　(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(四)熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理　　(五)了解稅收與稅收法律關系、稅法要素　　(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(八)了解消費稅稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　稅收法律制度概述　　一、稅收與稅收法律關系　　(一)稅收與稅法　　1稅收?！　?稅法?！　?二)稅收法律關系　　1主體?！　?客體?！　?內(nèi)容?！　《?、稅法要素　　1納稅義務人?！　?征稅對象。　　3稅目。　　4稅率。　　(1)比例稅率?！　?2)累進稅率?！　?3)定額稅率?！　?計稅依據(jù)?！　?納稅環(huán)節(jié)。　　7納稅期限。　　8納稅地點?！　?稅收優(yōu)惠。　　10法律責任。　　第二節(jié)　增值稅法律制度　　一、增值稅納稅人　　(一)納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。　　(二)納稅人的分類　　1小規(guī)模納稅人?！　?一般納稅人?！　?三)扣繳義務人　　(四)納稅人會計核算　　二、增值稅征稅范圍　　(一)銷售貨物　　(二)提供應稅勞務　　(三)進口貨物　　(四)銷售服務　　1交通運輸服務?！　?郵政服務?！　?電信服務?！　?建筑服務?！　?金融服務?！　?現(xiàn)代服務。　　7生活服務?！　?五)銷售無形資產(chǎn)　　(六)銷售不動產(chǎn)　　(七)非經(jīng)營活動的界定　　(八)視同銷售貨物行為　　(九)混合銷售　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。　　(十)兼營　　兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為?！　?十一)征稅范圍的特殊規(guī)定　　三、增值稅稅率和征收率　　(一)稅率　　1基本稅率。　　(1)一般納稅人銷售或者進口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%?！　?2)一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%?！　?3)一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%?！　?低稅率?！　?1)自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%。　?、俎r(nóng)產(chǎn)品。②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。③飼料。④音像制品。⑤電子出版物。⑥二甲醚。⑦食用鹽。　　(2)一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%?！　?3)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(除有形動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務外)、生活服務，銷售無形資產(chǎn)(除轉(zhuǎn)讓土地使用權外)，稅率為6%?！　?零稅率?！　?二)征收率　　1征收率的一般規(guī)定。　　2征收率的特殊規(guī)定?！　∷摹⒃鲋刀悜{稅額的計算　　(一)一般計稅方法應納稅額的計算　　應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額　　銷項稅額=銷售額適用稅率　　1銷售額的確定?！　?1)銷售額的概念?！　?2)含稅銷售額的換算。　　不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+增值稅稅率)　　(3)視同銷售貨物的銷售額的確定。　　(4)混合銷售的銷售額的確定?！　?5)兼營的銷售額的確定?！　?6)特殊銷售方式下銷售額的確定?！　、僬劭鄯绞戒N售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售?！　?7)包裝物押金?！　?8)營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定?！　?9)銷售額確定的特殊規(guī)定。　　(10)外幣銷售額的折算?！　?進項稅額的確定?！　?1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額?！　、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。　?、趶暮ｊP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額?！　、圪忂M農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除?！　、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義　　務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。　?、菰鲋刀愐话慵{稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！　、拊鲋刀愐话慵{稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣?！　、咴鲋刀愐话慵{稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！　?2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額?！　、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。　?、诜钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。　?、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！　、拶忂M的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。　?、呒{稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　、嘭斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。　　(3)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)247。當期全部銷售額　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額?！　?5)已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額?！　?6)已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項　　稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率　　(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減?！　?8)有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　?、僖话慵{稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的?！　、趹斵k理一般納稅人資格登記而未辦理的?！　?9)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！　?10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：　　可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。　　3進項稅額抵扣期限的規(guī)定。　　(二)簡易計稅方法應納稅額的計算　　應納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)　　(三)進口貨物應納稅額的計算　　應納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：　　1如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅　　2如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅　　(四)扣繳計稅方法　　應扣繳稅額=購買方支付的價款247。(1+稅率)稅率　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　(一)《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目　　(二)營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　(四)起征點　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定　　(六)其他減免稅規(guī)定　　六、增值稅征收管理　　(一)納稅義務發(fā)生時間　　(二)納稅地點　　(三)納稅期限　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　(二)專用發(fā)票的領購　　(三)專用發(fā)票的使用管理　　第三節(jié)　消費稅法律制度　　一、消費稅納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。　　二、消費稅征稅范圍　　1生產(chǎn)應稅消費品?！　?委托加工應稅消費品?！　?進口應稅消費品?！　?零售應稅消費品。　　(1)商業(yè)零售金銀首飾?！　?2)零售超豪華小汽車?！　?批發(fā)銷售卷煙。　　三、消費稅稅目　　1煙。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙。(2)雪茄煙。(3)煙絲?！　?酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！　?高檔化妝品。　　4貴重首飾及珠寶玉石?！　?鞭炮、焰火?！　?成品油。(1)汽油。(2)柴油。(3)石腦油。(4)溶劑油。(5)航空煤油?！　?6)潤滑油。(7)燃料油?！　?摩托車?！　?小汽車。　　9高爾夫球及球具。　　10高檔手表?！　?1游艇。　　12木制一次性筷子?！　?3實木地板?！　?4電池?！　?5涂料?！　∷摹⑾M稅稅率　　消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。　　五、消費稅應納稅額的計算　　(一)銷售額的確定　　1從價計征銷售額的確定。　　2從量計征銷售數(shù)量的確定?！　?復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。　　(二)應納稅額的計算　　1生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算?！　?1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：　　應納稅額=銷售額比例稅率　　(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：　　應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　　(3)實行