【正文】 來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。　　二、第三方支付　　非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)?！　〉诹?jié)　結(jié)算方式和其他支付工具　　一、匯兌　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定?！　《⑼惺粘懈丁　⊥惺粘懈妒歉鶕?jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。　　三、委托收款　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定?！　∷?、國內(nèi)信用證　　國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。　　五、預(yù)付卡　　預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定?！　〉谄吖?jié)　結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任　　一、結(jié)算紀(jì)律　　結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定?！　《⑦`反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(一)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任　　(二)無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任　　(三)違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任　　(四)票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任　　第四章　增值稅、消費(fèi)稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計算　　(二)掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算　　(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(四)熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理　　(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素　　(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(八)了解消費(fèi)稅稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　稅收法律制度概述　　一、稅收與稅收法律關(guān)系　　(一)稅收與稅法　　1稅收?！　?稅法。　　(二)稅收法律關(guān)系　　1主體。　　2客體。　　3內(nèi)容。　　二、稅法要素　　1納稅義務(wù)人。　　2征稅對象?！　?稅目?！　?稅率?！　?1)比例稅率?！　?2)累進(jìn)稅率?！　?3)定額稅率?！　?計稅依據(jù)?！　?納稅環(huán)節(jié)?！　?納稅期限。　　8納稅地點(diǎn)?！　?稅收優(yōu)惠?！　?0法律責(zé)任。　　第二節(jié)　增值稅法律制度　　一、增值稅納稅人　　(一)納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。　　(二)納稅人的分類　　1小規(guī)模納稅人。　　2一般納稅人?！　?三)扣繳義務(wù)人　　(四)納稅人會計核算　　二、增值稅征稅范圍　　(一)銷售貨物　　(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)　　(三)進(jìn)口貨物　　(四)銷售服務(wù)　　1交通運(yùn)輸服務(wù)?！　?郵政服務(wù)。　　3電信服務(wù)。　　4建筑服務(wù)?！　?金融服務(wù)?！　?現(xiàn)代服務(wù)?！　?生活服務(wù)?！　?五)銷售無形資產(chǎn)　　(六)銷售不動產(chǎn)　　(七)非經(jīng)營活動的界定　　(八)視同銷售貨物行為　　(九)混合銷售　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售?！　?十)兼營　　兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為?！　?十一)征稅范圍的特殊規(guī)定　　三、增值稅稅率和征收率　　(一)稅率　　1基本稅率?！　?1)一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%?！　?2)一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%?！　?3)一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%?！　?低稅率?！　?1)自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%?！　、俎r(nóng)產(chǎn)品。②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。③飼料。④音像制品。⑤電子出版物。⑥二甲醚。⑦食用鹽?！　?2)一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！　?3)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)外)、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)(除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外)，稅率為6%?！　?零稅率?！　?二)征收率　　1征收率的一般規(guī)定?！　?征收率的特殊規(guī)定?！　∷?、增值稅應(yīng)納稅額的計算　　(一)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額　　銷項稅額=銷售額適用稅率　　1銷售額的確定?！　?1)銷售額的概念?！　?2)含稅銷售額的換算?！　〔缓愪N售額=含稅銷售額247。(1+增值稅稅率)　　(3)視同銷售貨物的銷售額的確定?！　?4)混合銷售的銷售額的確定。　　(5)兼營的銷售額的確定?！　?6)特殊銷售方式下銷售額的確定。　?、僬劭鄯绞戒N售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售?！　?7)包裝物押金?！　?8)營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定?！　?9)銷售額確定的特殊規(guī)定?！　?10)外幣銷售額的折算。　　2進(jìn)項稅額的確定。　　(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。　?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額?！　、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。　?、圪忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除?！　、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義　　務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額?！　、菰鲋刀愐话慵{稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！　、拊鲋刀愐话慵{稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！　、咴鲋刀愐话慵{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！　?2)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。　?、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)?！　、诜钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！　、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)?！　、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！　、拶忂M(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！　、呒{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　、嘭斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?3)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)247。當(dāng)期全部銷售額　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項稅額在當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期外購項目的實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額?！　?5)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額?！　?6)已抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項　　稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率　　(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減?！　?8)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　　①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！　、趹?yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。　　(9)適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！　?10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：　　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進(jìn)項稅額?！　?進(jìn)項稅額抵扣期限的規(guī)定?！　?二)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：　　1如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅　　2如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　(四)扣繳計稅方法　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。(1+稅率)稅率　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　(一)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項目　　(二)營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　(四)起征點(diǎn)　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定　　(六)其他減免稅規(guī)定　　六、增值稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購　　(三)專用發(fā)票的使用管理　　第三節(jié)　消費(fèi)稅法律制度　　一、消費(fèi)稅納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人?！　《?、消費(fèi)稅征稅范圍　　1生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。　　2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?零售應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?1)商業(yè)零售金銀首飾?！　?2)零售超豪華小汽車?！　?批發(fā)銷售卷煙?！　∪?、消費(fèi)稅稅目　　1煙。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙。(2)雪茄煙。(3)煙絲?！　?酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！　?高檔化妝品。　　4貴重首飾及珠寶玉石?！　?鞭炮、焰火。　　6成品油。(1)汽油。(2)柴油。(3)石腦油。(4)溶劑油。(5)航空煤油?！　?6)潤滑油。(7)燃料油?！　?摩托車?！　?小汽車。　　9高爾夫球及球具?！　?0高檔手表?！　?1游艇?！　?2木制一次性筷子?！　?3實(shí)木地板?！　?4電池?！　?5涂料?！　∷?、消費(fèi)稅稅率　　消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式?！　∥?、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算　　(一)銷售額的確定　　1從價計征銷售額的確定?！　?從量計征銷售數(shù)量的確定?！　?復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?二)應(yīng)納稅額的計算　　1生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算?！　?1)實(shí)行從價定率計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率　　(2)實(shí)行從量定額計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　　(3)實(shí)行