【正文】 從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　2自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　3委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　4進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率)247。(1消費(fèi)稅比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除　　1外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　2委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　六、消費(fèi)稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定　　(四)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠　　(六)熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理　　(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理　　(八)了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度　　一、企業(yè)所得稅納稅人　　(一)居民企業(yè)　　(二)非居民企業(yè)　　二、企業(yè)所得稅征稅對象　　(一)居民企業(yè)的征稅對象　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象　　(三)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則　　三、企業(yè)所得稅稅率　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%?！　∷?、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損　　(一)收入總額　　1銷售貨物收入?！　?提供勞務(wù)收入?！　?轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入?！　?股息、紅利等權(quán)益性投資收益。　　5利息收入。　　6租金收入?！　?特許權(quán)使用費(fèi)收入?！　?接受捐贈收入?！　?其他收入?！　?0特殊收入的確認(rèn)?！　?二)不征稅收入　　1財(cái)政撥款?！　?依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。　　3國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。　　(三)稅前扣除項(xiàng)目　　1成本。　　2費(fèi)用?！　?稅金?！　?損失?！　?其他支出?！　?四)扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金支出?！　?職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)?！　?1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?3)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，　　不超過工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　3社會保險(xiǎn)費(fèi)?！　?借款費(fèi)用?！　?利息費(fèi)用?！　?匯兌損失?！　?公益性捐贈?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?業(yè)務(wù)招待費(fèi)?！　∑髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！　∑髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金?！　?1保險(xiǎn)費(fèi)。　　12租賃費(fèi)?！　?3勞動保護(hù)費(fèi)?！　?4有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用?！　?5總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用?！　?6手續(xù)費(fèi)及傭金支出?！　?7依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目?！　?五)不得扣除項(xiàng)目　　1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！　?企業(yè)所得稅稅款?！　?稅收滯納金?！　?罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失?！　?超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出?！　?贊助支出。　　7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出?！　?企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！　?與取得收入無關(guān)的其他支出?！　?六)虧損彌補(bǔ)　　(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　(一)固定資產(chǎn)　　1下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)?！　?3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)?！　?4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　?固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法?！　?固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。　　4固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定?！　?二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　(三)無形資產(chǎn)　　(四)長期待攤費(fèi)用　　(五)投資資產(chǎn)　　(六)存貨　　(七)資產(chǎn)損失　　六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額　　七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　　(一)免稅收入　　1國債利息收入。　　2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)　　際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?符合條件的非營利組織的收入?！　?二)減、免稅所得　　1免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得?！　?減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得?！　?從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得?！　?從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得?！　?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?！　?非居民企業(yè)所得?！　?從2014年11月17日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFI)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFI)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！　?三)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　　1小型微利企業(yè)。　　2高新技術(shù)企業(yè)?！　?四)民族自治地方的減免稅　　(五)加計(jì)扣除　　1研究開發(fā)費(fèi)用?！　?安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?六)應(yīng)納稅所得額抵扣　　(七)加速折舊　　(八)減計(jì)收入　　(九)應(yīng)納稅額抵免　　(十)西部地區(qū)的減免稅　　八、企業(yè)所得稅征收管理　　(一)納稅地點(diǎn)　　1居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。　　2非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)?！　?二)納稅期限　　(三)納稅申報(bào)　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度　　一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定　　(一)居民納稅人和非居民納稅人　　1住所標(biāo)準(zhǔn)?！　?居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)?！　?二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　　1居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?非居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?三)扣繳義務(wù)人　　(四)所得來源的確定　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目　　(一)工資、薪金所得　　1關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定?！　?關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定?！　?1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題?！　?2)提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題?！　?3)個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題?！　?4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。　　(5)離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題?！　?6)個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題?！　?7)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征稅問題?！　?8)個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題?！　?9)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題?！　?10)關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題?！　?11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。　　(12)對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅(簡稱“獎金”，不包括應(yīng)按月支付的獎金)的計(jì)算征稅問題。　　(13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題?！　?14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題?！　?二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得　　(五)稿酬所得　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得　　(七)利息、股息、紅利所得　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　(十)偶然所得　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得　　三、個(gè)人所得稅稅率　　(一)工資、薪金所得適用稅率　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率?！　?二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率?！　?三)稿酬所得適用稅率　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%?！　?四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率　　勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收?！　?五)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%?！　∷?、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定　　(一)計(jì)稅依據(jù)　　1收入的形式?！　?費(fèi)用扣除的方法?！　?二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。　　5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　?三)其他費(fèi)用扣除規(guī)定　　(四)每次收入的確定　　《個(gè)人所得稅法》對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對“每次”的界定做了明確規(guī)定?！　∥?、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。　　(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))適用稅率速算扣除數(shù)　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法?！　?3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、　　加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！　?4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(全年收入總額成本、費(fèi)用及損失)適用稅率速算扣除數(shù)　　3對企事業(yè)單位