【正文】 　　2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算?！　∥?、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算　　(一)應(yīng)納稅額的計算　　1工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算?！　?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　∷?、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定　　(一)計稅依據(jù)　　1收入的形式?！　?三)稿酬所得適用稅率　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%?！　?13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題?！　?9)關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)征稅問題?！　?5)離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題?！　?1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。　　(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　　1居民納稅人的納稅義務(wù)。　　(六)應(yīng)納稅所得額抵扣　　(七)加速折舊　　(八)減計收入　　(九)應(yīng)納稅額抵免　　(十)西部地區(qū)的減免稅　　八、企業(yè)所得稅征收管理　　(一)納稅地點　　1居民企業(yè)的納稅地點。　　(三)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　　1小型微利企業(yè)?！　?從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得。　　4符合條件的非營利組織的收入。　　4固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　?2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。　　7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。　　3稅收滯納金。　　16手續(xù)費(fèi)及傭金支出?！　?2租賃費(fèi)?！　∑髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　?利息費(fèi)用。　　(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，　　不超過工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?四)扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金支出?！　?費(fèi)用?！　?二)不征稅收入　　1財政撥款?！　?特許權(quán)使用費(fèi)收入?！　?轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。(1消費(fèi)稅比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除　　1外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價　　2委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　六、消費(fèi)稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間　　(二)納稅地點　　(三)納稅期限　　第五章　企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算　　(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算　　(三)掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定　　(四)掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算　　(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠　　(六)熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理　　(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理　　(八)了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度　　一、企業(yè)所得稅納稅人　　(一)居民企業(yè)　　(二)非居民企業(yè)　　二、企業(yè)所得稅征稅對象　　(一)居民企業(yè)的征稅對象　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象　　(三)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則　　三、企業(yè)所得稅稅率　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247?！　?1)實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：　　組成計稅價格=(成本+利潤)247?！　?復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?5涂料?！　?1游艇?！　?摩托車。(4)溶劑油?！　?成品油?！　?酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！　∪?、消費(fèi)稅稅目　　1煙?！　?零售應(yīng)稅消費(fèi)品。(1+稅率)稅率　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　(一)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目　　(二)營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　(四)起征點　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定　　(六)其他減免稅規(guī)定　　六、增值稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間　　(二)納稅地點　　(三)納稅期限　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購　　(三)專用發(fā)票的使用管理　　第三節(jié)　消費(fèi)稅法律制度　　一、消費(fèi)稅納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。　　(10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：　　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進(jìn)項稅額。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期外購項目的實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額?！　、嘭斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。　?、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)?！　、拊鲋刀愐话慵{稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！　、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額?！　?10)外幣銷售額的折算。⑤直銷方式銷售?！　、僬劭鄯绞戒N售。(1+增值稅稅率)　　(3)視同銷售貨物的銷售額的確定。　　四、增值稅應(yīng)納稅額的計算　　(一)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額　　銷項稅額=銷售額適用稅率　　1銷售額的確定?！　?3)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)外)、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)(除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外)，稅率為6%。⑤電子出版物?！　、俎r(nóng)產(chǎn)品?！　?2)一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。　　(五)銷售無形資產(chǎn)　　(六)銷售不動產(chǎn)　　(七)非經(jīng)營活動的界定　　(八)視同銷售貨物行為　　(九)混合銷售　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售?！　?建筑服務(wù)?！　?一般納稅人?！　?稅收優(yōu)惠?！　?計稅依據(jù)?！　?稅率?！　?內(nèi)容?！　《⑦`反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(一)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任　　(二)無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任　　(三)違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任　　(四)票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任　　第四章　增值稅、消費(fèi)稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計算　　(二)掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算　　(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(四)熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理　　(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素　　(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(八)了解消費(fèi)稅稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　稅收法律制度概述　　一、稅收與稅收法律關(guān)系　　(一)稅收與稅法　　1稅收。　　五、預(yù)付卡　　預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式?！　《?、托收承付　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?！　《?、第三方支付　　非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)?！　?四)結(jié)算收費(fèi)　　收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。　　五、銀行卡收單　　(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念　　銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為?！　∪y行卡計息與收費(fèi)　　發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息?！　?二)銀行卡交易的基本規(guī)定　　單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。個人申領(lǐng)銀行卡(儲值卡除外)應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用?！　°y行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。　　(二)銀行本票的出票　　申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式?！　?四)商業(yè)匯票的付款　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票?！　?六)銀行匯票退款和喪失　　申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓?！　〕銎便y行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任?！　?三)承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票?！　〕銎比撕灠l(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任?！　∑睋?jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。　　以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利?！　∑睋?jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。　　第三節(jié)　票　　據(jù)　　一、票據(jù)的概念與特征　　票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶?！　〉诙?jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶?！　∷?、支付結(jié)算的基本要求　　單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證?！　《⒅Ц督Y(jié)算的工具　　我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等?！　∥?、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任?！　〉谖骞?jié)　違反會計法律制度的法律責(zé)任　　一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任。表現(xiàn)形式不同。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。　　2會計專業(yè)技術(shù)資格。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。(3)對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕。(3)及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料?！　?委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?！　嫀熓聞?wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。