【正文】 金 500萬(wàn)元后，余款在房屋驗(yàn)收合格后支付完畢。 （ 3） A、 B商品房各負(fù)擔(dān)開發(fā)間接費(fèi)用 120萬(wàn)元、 80萬(wàn)元。 （ 4） A、 B商品房各負(fù)擔(dān)配套設(shè)施鍋爐房的開發(fā)費(fèi)用 100萬(wàn)元、60萬(wàn)元。 要求：做出 A、 B商品房開發(fā)成本核算全過(guò)程的會(huì)計(jì)分錄。 2022/2/4 ? 會(huì)計(jì)處理如下： ? 轉(zhuǎn)入土地開發(fā)成本 ? 借：開發(fā)成本－房屋開發(fā)－ A商品房－征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 900 ? －前期工程費(fèi) 120 ? －基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 180 ? － B商品房－征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 600 ? －前期工程費(fèi) 80 ? －基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 120 ? 貸：開發(fā)成本－土地開發(fā) 南園小區(qū)－征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1500 ? 南園小區(qū)－前期工程費(fèi) 200 ? 南園小區(qū)－基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 300 ? 建造中 ? （ 1）預(yù)付備料款 2500萬(wàn)元，工程款 1000萬(wàn)元 ? 借：預(yù)付賬款－預(yù)付備料款 2500 ? －預(yù)付工程款 1000 ? 貸：銀行存款 3500 ? （實(shí)際中每付一筆做一筆分錄） 2022/2/4 ? （ 2）建筑安裝工程費(fèi) ? 收到結(jié)算賬單時(shí)，計(jì)算 A、 B商品房各負(fù)擔(dān)的建安費(fèi)： ? A商品房分配： 5000 2800247。 （ 2800＋ 2400）＝ 2692萬(wàn)元 ? B商品房分配： 5000 2400247。 （ 2800＋ 2400）＝ 2308萬(wàn)元 ? 借：開發(fā)成本－房屋開發(fā)－ A商品房 建筑安裝工程費(fèi) 2692 ? － B商品房 建筑安裝工程費(fèi) 2308 ? 貸：應(yīng)付賬款 5000 ? 抵扣預(yù)付工程款和備料款： ? 借：應(yīng)付賬款 3500萬(wàn)元 貸：預(yù)付賬款 — 預(yù)付工程款 1000萬(wàn)元 －預(yù)付備料款 2500萬(wàn)元 ? 驗(yàn)收后結(jié)清余款： ? 借：應(yīng)付賬款 1500 ? 貸：其他應(yīng)付款－質(zhì)量保證金 500 ? 銀行存款 1000 2022/2/4 ? （ 3） A、 B商品房各負(fù)擔(dān)開發(fā)間接費(fèi)用 120萬(wàn)元、 80萬(wàn)元 借：開發(fā)成本－房屋開發(fā)－ A商品房 — 開發(fā)間接費(fèi)用 120 ? － B商品房 — 開發(fā)間接費(fèi)用 80 ? 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 200 ? （ 4） A、 B商品房各負(fù)擔(dān)配套設(shè)施鍋爐房的開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、 60萬(wàn)元 ? 借：開發(fā)成本－房屋開發(fā)－ A商品房 — 配套設(shè)施費(fèi) 100 ? － B商品房 — 配套設(shè)施費(fèi) 60 ? 貸：開發(fā)成本－配套設(shè)施開發(fā)－鍋爐房 160 2022/2/4 ? （ 5）計(jì)算商品房開發(fā)總成本 ? A商品房開發(fā)成本＝ 1200＋ 2962＋ 120＋ 100＝ 4382萬(wàn)元 ? B商品房開發(fā)成本＝ 800＋ 2308＋ 80＋ 60＝ 3248萬(wàn)元 ? 借：開發(fā)產(chǎn)品－ A商品房 4382 ? － B商品房 3248 ? 貸：開發(fā)成本－房屋開發(fā)－ A商品房－征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 900 ? －前期工程費(fèi) 120 ? －基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 180 ? －建筑安裝工程費(fèi) 2692 ? －開發(fā)間接費(fèi)用 120 ? －配套設(shè)施費(fèi) 100 ? －房屋開發(fā)－ B商品房－征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 600 ? －前期工程費(fèi) 80 ? －基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 120 ? －建筑安裝工程費(fèi) 2308 ? －開發(fā)間接費(fèi)用 80 ? －配套設(shè)施費(fèi) 60 2022/2/4 ? 自營(yíng)工程的核算 ? （ 1）成本項(xiàng)目： ? a、材料費(fèi) 指在施工過(guò)程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷和租賃費(fèi)用。 ? b、人工費(fèi) 指直接從事工程施工工人（包括施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件工人，施工現(xiàn)場(chǎng)水平、垂直運(yùn)輸?shù)容o助工人，但不包括機(jī)械施工人員）的工資、獎(jiǎng)金、津貼和職工福利費(fèi)。 ? c、機(jī)械使用費(fèi) 指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用，包括機(jī)上操作人員工資，職工福利費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)，機(jī)械折舊、修理費(fèi)，替換工具及部件費(fèi)，潤(rùn)滑及擦拭材料費(fèi)，安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)，牌照稅，使用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及按照規(guī)定支付的施工機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。 ? 2022/2/4 ? d、其他直接費(fèi) 指現(xiàn)場(chǎng)施工用水、電、蒸汽費(fèi)，冬雨季施工增加費(fèi)，夜間施工增加費(fèi)，上方運(yùn)輸費(fèi)，材料二次搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)．工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程點(diǎn)交費(fèi)，場(chǎng)地清理費(fèi)等。 ? e、施工間接費(fèi) 指施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理入員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、民工管理費(fèi)等。 2022/2/4 ? （ 2）核算 ? ①規(guī)模較小的項(xiàng)目： ? 開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入 “ 開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)成本，配套設(shè)施開發(fā)成本或代建工程開發(fā)成本 ” 科目下各有關(guān)成本項(xiàng)目中。這種方法一般適合于自營(yíng)中小型開發(fā)工程。 ? 借：開發(fā)成本 — 土地開發(fā) ? — 房屋開發(fā) ? — 配套設(shè)施開發(fā) ? 貸：銀行存款 ? 原材料 ? 應(yīng)付職工薪酬等 2022/2/4 ? ②規(guī)模較大的項(xiàng)目 ? 增設(shè) “ 工程施工 ” 賬戶核算。 ? 其成本核算程序歸納如下： 1．根據(jù)開工報(bào)告，確定工程成本核算對(duì)象，開設(shè)工程施工成本明細(xì)分類賬； 2．按工程成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目匯總分配材料、人工等費(fèi)用； 3．分配機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和施工間接費(fèi)； 4．計(jì)算各月施工工程實(shí)際成本； 5．根據(jù)完工報(bào)告，結(jié)算工程施工成本明細(xì)分類賬中的實(shí)際總成本，并與預(yù)算成本對(duì)比分析。 2022/2/4 ? “ 工程施工 ” 和 “ 施工間接費(fèi)用 ” ，用來(lái)歸集和核算自營(yíng)工程在開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用。月末，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)成本，房屋開發(fā)成本，配套設(shè)施開發(fā)成本或代建工程開發(fā)成本 ” 科目。這種方法一般適合于大中型自營(yíng)工程的開發(fā)。具體核算步驟如下 ： ? a、發(fā)生材料費(fèi) ? 借：工程施工 － 工程－材料費(fèi) ? 貸： 原材料 ? b、領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝 ? 借：工程施工 － 工程－材料費(fèi) ? 貸：庫(kù)存設(shè)備 ? C、發(fā)生人工費(fèi) ? 借：工程施工－ 工程－人工費(fèi) ? 貸： 應(yīng)付職工薪酬等 2022/2/4 ? ? D、發(fā)生機(jī)械使用費(fèi) ? a、實(shí)行內(nèi)部租賃的自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用及從外部租入的機(jī)械發(fā)生的租金費(fèi)用，直接計(jì)入各受益工程的成本。即： ? 借：工程施工 － 工程－機(jī)械使用費(fèi) ? 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 ? b、未實(shí)行內(nèi)部租賃的自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，先通過(guò) “ 機(jī)械作業(yè) ” 科目歸集，月末再按照各受益工程的實(shí)際工時(shí)計(jì)算分?jǐn)偧案鞴こ添?xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的施工機(jī)械使用費(fèi)，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)時(shí) : ? 借：機(jī)械作業(yè) ? 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊 /銀行存款等 ? 月末分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí) : ? 借：工程施工 － 工程－機(jī)械使用費(fèi) ? 貸：機(jī)械作業(yè) 2022/2/4 ? E、發(fā)生其他直接費(fèi) ? a、只有一個(gè)核算對(duì)象或能分清受益對(duì)象的，發(fā)生其他直接費(fèi)時(shí)直接計(jì)入各受益工程的成本，即： ? 借：工程施工 － 工程－其他直接費(fèi) ? 貸：銀行存款 /臨時(shí)設(shè)施攤銷等 ? b、有兩個(gè)及以上受益對(duì)象而共同發(fā)生的其他直接費(fèi)，可以增設(shè) “ 其它直接費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集，月末再按照各受益對(duì)象的預(yù)算成本進(jìn)行分配計(jì)入各受益對(duì)象。即： ? 費(fèi)用發(fā)生時(shí)： ? 借：其它直接費(fèi)用 ? 貸：銀行存款等 ? 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) : ? 借：工程施工 － 工程－其他直接費(fèi) ? 貸：其它直接費(fèi)用 2022/2/4 ? F、發(fā)生、分配施工間接費(fèi)用 ? a、只有一個(gè)核算對(duì)象或能分清受益對(duì)象的，發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)直接計(jì)入各受益工程的成本，即： ? 借：工程施工 － 工程－施工間接費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊等 ? b、有兩個(gè)及以上受益對(duì)象而共同發(fā)生的間接費(fèi)用，則在 “ 施工間接費(fèi)用 ” 進(jìn)行歸集，月末再按照各受益對(duì)象的直接費(fèi)用進(jìn)行分配計(jì)入各受益對(duì)象的成本。即： ? 費(fèi)用發(fā)生時(shí)： ? 借：施工間接費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 /應(yīng)付工資 /累計(jì)折舊等 ? 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) : ? 借：工程施工 － 工程－施工間接費(fèi) ? 貸：施工間接費(fèi)用 2022/2/4 ? G、月末，結(jié)轉(zhuǎn)建筑安裝工程成本 ? 借：開發(fā)成本 — 土地開發(fā) ? — 房屋開發(fā) ? — 配套設(shè)施開發(fā) ? 貸：工程施工－ 工程－材料費(fèi) ? －人工費(fèi) ? －機(jī)械使用費(fèi) ? －其他直接費(fèi) ? －施工間接費(fèi) ? 每個(gè)月重復(fù)這些核算，直到工程完工，計(jì)算每個(gè)工程的開發(fā)總成本并進(jìn)行