論會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定-資料下載頁
2025-01-08 11:07本頁面
【正文】 非常迫切。筆者認為應(yīng)解決好兩個問題： ① 解決“內(nèi)部人控制”問題，重建權(quán)力制衡機制。 ② 合理設(shè)計經(jīng)理人的薪酬。當(dāng)前，公司管理當(dāng)局報酬水平偏低，報酬結(jié)構(gòu)單一，缺乏具有長期激勵作用的股權(quán)激勵，真正起激勵作用的是公司控制權(quán)、在職消費及隱性收入。 2．發(fā)揮財政部及中國注冊會計師協(xié)會的作用。 ① 責(zé)任具有“雙刃劍效應(yīng)”。責(zé)任擴大，職業(yè)的社會地位和重要性提高，風(fēng)險增加；責(zé)任縮小，職業(yè)的社會地位和重要性降低，風(fēng)險減少。注冊會計師職業(yè)界的 迫切任務(wù)是：適應(yīng)環(huán)境要求，滿足社會需要。否則，將影響職業(yè)存在的合理性，降低其社會公信力，甚至帶來信任危機，不利于其可持續(xù)發(fā)展。 ② 財政部和中注協(xié)應(yīng)與法律界有效溝通，提高審計準則的權(quán)威地位，避免社會責(zé)任超過審計能力極限，給注冊會計師職業(yè)帶來生存危機。 3．協(xié)調(diào)法律界的認識。 ① 法律界應(yīng)對審計的局限性有所理解； ② 公司管理當(dāng)局是會計造假的根源，無限連帶責(zé)任固然可充分保護社會公眾的利益，但也可能“罰不當(dāng)罪”，造成違法所得獨享 、風(fēng)險和處罰共擔(dān)，可能消極地鼓勵了公司管理當(dāng)局的會計造假行為。 ③ 法律界由于知識的限制，需要借助獨立人士的專業(yè)技能，來鑒定審計報告是否虛假，注冊會計師職業(yè)界對此的研究已經(jīng)相對成熟，“建立獨立的審計鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人三方選任制度”（鄭朝暉， 2022），為法院提供鑒定結(jié)論。 4．降低審計的局限性。 審計必須跟上時代的步伐，學(xué)術(shù)界、實務(wù)界、有關(guān)部門應(yīng)共同努力，降低審計的局限性，提高審計能力，這一系統(tǒng)工程事關(guān)審計發(fā)展的長遠大計。 （二）微觀方面 1．建立健全被審計單位的內(nèi)部 控制制度。 內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制，它具有保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的正確可靠的作用，無疑有助于會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定。 2．強化會計人員的認識。 會計人員受雇于公司管理當(dāng)局，客觀上處于弱勢地位，在管理當(dāng)局會計造假和利潤操縱的強大壓力下，很可能違心地實施違法行為，“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾是個根本性的問題，但會計人員還是有很大回旋余地的，這可能是一門“藝術(shù)”，需要會計人員在實踐中靈活應(yīng)對，如會計人員與管理當(dāng)局溝通就是一種有效的策略。 3．提高審計人員的素質(zhì)。 審計人員在完全陌生的環(huán)境、人員、 業(yè)務(wù)、層出不窮的舞弊手法面前，必須提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高實踐能力、人際能力、溝通能力等能力素質(zhì)。 4．協(xié)調(diào)社會公眾的認識。 社會公眾應(yīng)樹立正確的投資理念，提高自身素質(zhì)，正確使用會計報告和審計報告，對會計、審計的局限性有所理解，合理依賴會計報告和審計報告。 總之，會計責(zé)任與審計責(zé)任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計固有局限等多種深層原因，非會計界單方面所能解決，同時，會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定又關(guān)乎各方利益，具有重大的現(xiàn)實意義，因此，會計責(zé)任和審計責(zé)任的科學(xué)界定和合理承擔(dān)是一項系統(tǒng) 工程，迫切需要相關(guān)的學(xué)術(shù)界、實務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決。 7 參 考 文 獻 [1] 陳漢文，李樹華，林志毅，伍千奎．證券市場與會計監(jiān)管 [M]．中國財政經(jīng)濟出版社． 2022 [2] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室．審計 [M]．中國財政經(jīng)濟出版社． 2022 [3] 蔡春．審計理論結(jié)構(gòu)新探．會計之友 [J]． 2022（ 4） [4] 李若山 ． 我國會計問題的若干法律思考 ． 會計研究 [J]． 1999（ 6） [5] 劉燕．注冊會計師民事責(zé)任研究：回顧與展望．會計研究 [J]． 2022（ 11） [6] 王 光遠．受托責(zé)任會計觀和受托責(zé)任審計觀．財會月刊 [J]． 2022（ 2） [7] 謝榮．論民間審計的審計目標．上海會計 [J]． 1994（ 11） [8] 中華人民共和國財政部． 中國注冊會計師審計準則 ． 2022（ 2） [9] 鄭朝暉．誰來鑒定審計失?。袊鴮徲?[J]． 2022（ 4） [10] 張龍平，王澤霞．美國舞弊審計準則的制度變遷及其啟示．會計研究 [J]． 2022（ 6）
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