【正文】 000 累計(jì)折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 000 000 （ 2） 殘料入庫時(shí)： 借：原材料 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 500 000 2022/2/4 87 （ 3） 支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：庫存現(xiàn)金 200 000 （ 4） 確定應(yīng)由保險(xiǎn)理賠的損失時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 1 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 500 000 （ 5） 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益： 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動(dòng)資產(chǎn) 損失 1 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 000 三、盤虧的固定資產(chǎn) 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，按盤虧固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”，按已計(jì)提的折舊，借記“ 累計(jì)折舊”，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“ 固定資產(chǎn) ”；按管理權(quán)限比準(zhǔn)后，按可收回保險(xiǎn)公司或過失人賠償金額，借記“ 其他應(yīng)收款 ”，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“ 營業(yè)外支出 — 盤虧損失 ”，貸記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目。 【 例 618】 新天地公司年末在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)丟失冷凍設(shè)備，原價(jià) 52 000元，已計(jì)提折舊 20 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 12 000元。經(jīng)查丟失原因?qū)儆诒９軉T看守不當(dāng)，經(jīng)批準(zhǔn)由保管員賠償 5 000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下： （ 1）發(fā)現(xiàn)設(shè)備丟失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 累計(jì)折舊 20 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000 貸：固定資產(chǎn) 52 000 （ 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：其他應(yīng)收款 5 000 營業(yè)外支出 —盤虧損失 15 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 四、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的處理 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”科目，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，借記 “累計(jì)折舊” ，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” ，按該固定資產(chǎn)賬面原值，貸記“ 固定資產(chǎn) ”，按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”，貸記“ 銀行存款”；按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“ 營業(yè)外支出 — 捐贈(zèng)支出 ”，貸記“ 固定資產(chǎn)清理 ”科目。 2022/2/4 91 ？ 當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ ？ ？ ，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 復(fù)習(xí)思考題： 2022/2/4 92 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，使用的增值稅稅率為 17%。 2022年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為 300 000元，增值稅為 51 000元，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi) 6 000元，支付安裝費(fèi) 10 000元。設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 業(yè)務(wù)練習(xí)題： 二、單項(xiàng)選擇題 ，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷售取得的收入應(yīng)（ ） ，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A、在建工程 B、固定資產(chǎn) C、工程物資 D、預(yù)付賬款 ，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。 ，應(yīng)按（ ）作為入賬價(jià)值。 （合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外） 2022年 9月初增加小轎車一輛，該車原值 88000元，預(yù)計(jì)可使用 8年，凈殘值為 8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至 2022年未，對(duì)該車進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 59750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則 2022年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 （ ）。 ，應(yīng)的報(bào)告批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入（ C ）科目。 ，不能資本化的支出是（ ）。 ，以確保未來經(jīng)濟(jì)效益 （ ）。 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到在建工程中 ，如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用 ，并按照一定的方法計(jì)提折舊 ，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（ ）。 C. 營業(yè)外支出 ? 三、多項(xiàng)選擇題 ? ，下列說法中正確的有（ ）。 ? ，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 ? ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 ? ，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素 ? ，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 ? ，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。 ? ? ? ? ? ，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。 ? ? ? ? ? （ ）。 ? 、提供勞務(wù)而持有的資產(chǎn) 2022元以上的設(shè)備 ? ? “固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（ ）。 ? ? ，引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（ ）。 ? 、耕地占用稅 ? ? ? ，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（ ）。 ? ? ? ? ，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 ? ? ? ? ，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 ? ? ，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。 ? ? 四、判斷題 。（ ） ，對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限計(jì)提折舊，其發(fā)生的修理費(fèi)用，也應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用處理。（ ） ，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（ ） 舊。（ ） ，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（ ） 6. 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（ ） ，其入賬價(jià)值均不得作任何變動(dòng)。（ ） ，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤方式處理。（ ） ，對(duì)于計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不轉(zhuǎn)回任何原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（ ） “固定資產(chǎn)清理”科目核算。（ ） 2022/2/4 98 。 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)； ⑴接受國家投入生產(chǎn)用房一幢，價(jià)值 500000元，已交付使用。 ⑵購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 300000元，增值稅款 51000元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 10000元，以銀行存款支付。 ⑶企業(yè)接受飛達(dá)公司投入倉庫一幢，賬面原值為 400000元，已提折舊150000元，雙方確認(rèn)價(jià)值 250000元。 ⑷接受港興公司捐贈(zèng)洗車一輛，該車市價(jià)為 120220元，估計(jì)九成新，所得稅率 25%。 ⑸購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)； ①以銀行存款支付設(shè)備買價(jià) 50000元，增值稅為 8500元，包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 1500元，設(shè)備由輔助車間投入安裝。 ②安裝工程使用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本 1000元，轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 170元。 ③安裝工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資 2022元。 ④設(shè)備安裝完畢投入使用。 ⑹自行建造一座廠房： 五、 業(yè)務(wù)練習(xí)題 2022/2/4 99 ①購入工程物資一批，價(jià)款為 500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 85000元，款項(xiàng)以銀行存款支付； ②工程領(lǐng)用工程物資 526500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣； ③領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為 56000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 9520元； ④輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 50000元； ⑤計(jì)提工程人員工資 95800元； ⑥工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。 要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。 。 資料： ⑴某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 400000元，預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10000元，采用年限平均法計(jì)算年、月折舊額和折舊率。 ⑵一輛小汽車原值為 202200元，預(yù)計(jì)行駛總里程為 350000km,預(yù)計(jì)凈殘值為 25000元，本月行駛 2022km，采用工作量法計(jì)算本月應(yīng)提折舊額。 ⑶某生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值 60000元，估計(jì)凈殘值為 600元，預(yù)計(jì)使用 5年，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。 要求：根據(jù)資料計(jì)算折舊額。 2022/2/4 。 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴ 6月 1日對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過程中發(fā)生的材料費(fèi) 5000元，應(yīng)運(yùn)會(huì)維修人員工資 480元。 ⑵ 9月 5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為 1200萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準(zhǔn)備 50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 200萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資 80萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 。該生產(chǎn)線于同年 11月 20日達(dá)到預(yù)定可全用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50萬元。 要求：⑴編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn) 2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額 。 ? 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴出售一臺(tái)不需用設(shè)備，原值為 202200元，已提折舊 50000元，發(fā)生拆除費(fèi)用 2022元，以銀行存款支付，雙方協(xié)商作價(jià)180000元，價(jià)款收到存入銀行。 ⑵一臺(tái)設(shè)備使用期滿，不能繼續(xù)使用，進(jìn)行報(bào)廢清理。該設(shè)備原價(jià)為 180000元，已提折舊 178000元（已含本月計(jì)提的折舊），以銀行存款支付清理費(fèi)用 4000元，取得的殘料變價(jià)收入 1000元存入銀行。 ⑶因意外事故損壞設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 80000元，已提折舊 50000元，以銀行存款付清理費(fèi)用 1500元，殘料變價(jià)收入 1000元存入銀行，保險(xiǎn)公司按規(guī)定賠償 22022元。 ⑷以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備的原價(jià) 240000元，已提折舊 28000元，已提減值準(zhǔn)備 20220元。 ⑸在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備丟失，該設(shè)備原價(jià)為 35000元，已提折舊 18000元，原因待查。 ⑹盤虧設(shè)備經(jīng)報(bào)批作營業(yè)外支出處理。 要求：根據(jù)材料編制會(huì)計(jì)分錄。