【正文】 000 累計折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 000 000 （ 2） 殘料入庫時： 借：原材料 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 500 000 2022/2/4 87 （ 3） 支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：庫存現(xiàn)金 200 000 （ 4） 確定應由保險理賠的損失時： 借：其他應收款 1 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 500 000 （ 5） 結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益： 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動資產(chǎn) 損失 1 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 000 三、盤虧的固定資產(chǎn) 企業(yè)在財產(chǎn)清查中，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，按盤虧固定資產(chǎn)賬面價值，借記“ 待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”，按已計提的折舊，借記“ 累計折舊”，按已計提的減值準備，借記“ 固定資產(chǎn)減值準備”，按固定資產(chǎn)原價，貸記“ 固定資產(chǎn) ”；按管理權限比準后，按可收回保險公司或過失人賠償金額，借記“ 其他應收款 ”，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“ 營業(yè)外支出 — 盤虧損失 ”，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢 ”科目。 【 例 618】 新天地公司年末在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)丟失冷凍設備，原價 52 000元，已計提折舊 20 000元，計提減值準備 12 000元。經(jīng)查丟失原因?qū)儆诒９軉T看守不當，經(jīng)批準由保管員賠償 5 000元。有關賬務處理如下： （ 1）發(fā)現(xiàn)設備丟失時 借：待處理財產(chǎn)損溢 20 000 累計折舊 20 000 固定資產(chǎn)減值準備 12 000 貸：固定資產(chǎn) 52 000 （ 2）報經(jīng)批準處理 借：其他應收款 5 000 營業(yè)外支出 —盤虧損失 15 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 20 000 四、捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的處理 捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按固定資產(chǎn)凈值，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”科目，按該項固定資產(chǎn)已提折舊，借記 “累計折舊” ，按已計提的減值準備，借記 “固定資產(chǎn)減值準備” ，按該固定資產(chǎn)賬面原值，貸記“ 固定資產(chǎn) ”，按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)應支付的相關稅費，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”，貸記“ 銀行存款”；按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“ 營業(yè)外支出 — 捐贈支出 ”，貸記“ 固定資產(chǎn)清理 ”科目。 2022/2/4 91 ？ 當如何進行會計處理？ ？ ？ ，應當如何進行會計處理？ 復習思考題： 2022/2/4 92 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，使用的增值稅稅率為 17%。 2022年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）購入一臺需要安裝的設備，設備價款為 300 000元，增值稅為 51 000元，用銀行存款支付運雜費 6 000元，支付安裝費 10 000元。設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 業(yè)務練習題： 二、單項選擇題 ，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外銷售取得的收入應（ ） ，對于按合同規(guī)定預付的工程價款應借記的會計科目是（ ）。 A、在建工程 B、固定資產(chǎn) C、工程物資 D、預付賬款 ，應計提折舊的是（ ）。 ，應按（ ）作為入賬價值。 （合同或協(xié)議約定價值不公允的除外） 2022年 9月初增加小轎車一輛，該車原值 88000元，預計可使用 8年，凈殘值為 8000元，采用直線法計提折舊。至 2022年未，對該車進行檢查后，估計其可收回金額為 59750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則 2022年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 （ ）。 ，應的報告批準后，轉(zhuǎn)入（ C ）科目。 ，不能資本化的支出是（ ）。 ，以確保未來經(jīng)濟效益 （ ）。 ，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當期管理費用 ，應當計入到在建工程中 ，如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，則應在發(fā)生時確認為費用 ，并按照一定的方法計提折舊 ，在建工程由于自然災害等原因造成的單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準后計入（ ）。 C. 營業(yè)外支出 ? 三、多項選擇題 ? ，下列說法中正確的有（ ）。 ? ，應當終止確認被替換部分的賬面價值 ? ，應當計入當期損益 ? ，應當考慮棄置費用因素 ? ，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本。 ? ，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。 ? ? ? ? ? ，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。 ? ? ? ? ? （ ）。 ? 、提供勞務而持有的資產(chǎn) 2022元以上的設備 ? ? “固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（ ）。 ? ? ，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（ ）。 ? 、耕地占用稅 ? ? ? ，應計入固定資產(chǎn)成本的有（ ）。 ? ? ? ? ，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 ? ? ? ? ，應當考慮的因素有（ ）。 ? ? ，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。 ? ? 四、判斷題 。（ ） ，對于融資租入的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當按照固定資產(chǎn)預計可使用年限計提折舊，其發(fā)生的修理費用，也應比照自有固定資產(chǎn)的修理費用處理。（ ） ，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（ ） 舊。（ ） ，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（ ） 6. 企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。（ ） ，其入賬價值均不得作任何變動。（ ） ，應當采用預提或待攤方式處理。（ ） ，對于計提的固定資產(chǎn)減值準備，在以后期間價值恢復時，不轉(zhuǎn)回任何原已計提的減值準備金額。（ ） “固定資產(chǎn)清理”科目核算。（ ） 2022/2/4 98 。 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列固定資產(chǎn)增加業(yè)務； ⑴接受國家投入生產(chǎn)用房一幢，價值 500000元，已交付使用。 ⑵購入不需安裝設備一臺，價值 300000元，增值稅款 51000元，運雜費、包裝費、保險費 10000元，以銀行存款支付。 ⑶企業(yè)接受飛達公司投入倉庫一幢，賬面原值為 400000元，已提折舊150000元，雙方確認價值 250000元。 ⑷接受港興公司捐贈洗車一輛，該車市價為 120220元，估計九成新，所得稅率 25%。 ⑸購入需安裝的設備一臺； ①以銀行存款支付設備買價 50000元，增值稅為 8500元，包裝費、運輸費、保險費 1500元，設備由輔助車間投入安裝。 ②安裝工程使用生產(chǎn)用原材料實際成本 1000元，轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為 170元。 ③安裝工程應負擔工資 2022元。 ④設備安裝完畢投入使用。 ⑹自行建造一座廠房： 五、 業(yè)務練習題 2022/2/4 99 ①購入工程物資一批，價款為 500000元，支付的增值稅進項稅額為 85000元，款項以銀行存款支付； ②工程領用工程物資 526500元（含增值稅進項稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣； ③領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 56000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 9520元； ④輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為 50000元； ⑤計提工程人員工資 95800元； ⑥工程達到預定可使用狀態(tài)，按實際成本結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。 要求：根據(jù)資料編制會計分錄。 。 資料： ⑴某項固定資產(chǎn)原值為 400000元，預計使用 5年，預計凈殘值為 10000元，采用年限平均法計算年、月折舊額和折舊率。 ⑵一輛小汽車原值為 202200元，預計行駛總里程為 350000km,預計凈殘值為 25000元，本月行駛 2022km，采用工作量法計算本月應提折舊額。 ⑶某生產(chǎn)設備一臺，原值 60000元，估計凈殘值為 600元，預計使用 5年，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年折舊額。 要求：根據(jù)資料計算折舊額。 2022/2/4 。 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ⑴ 6月 1日對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)機器設備進行日常修理，修理過程中發(fā)生的材料費 5000元，應運會維修人員工資 480元。 ⑵ 9月 5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為 1200萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準備 50萬元。在改擴建過程中領用工程物資 200萬元，領用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進項稅額為 。發(fā)生改擴建人員工資 80萬元，用銀行存款支付其他費用 。該生產(chǎn)線于同年 11月 20日達到預定可全用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計尚可使用年限為 10年，預計凈殘值為 50萬元。 要求：⑴編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄。 ⑵計算改擴建后的固定資產(chǎn) 2022年應計提的折舊額 。 ? 資料：某企業(yè) 2022年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ⑴出售一臺不需用設備，原值為 202200元，已提折舊 50000元，發(fā)生拆除費用 2022元，以銀行存款支付，雙方協(xié)商作價180000元，價款收到存入銀行。 ⑵一臺設備使用期滿，不能繼續(xù)使用，進行報廢清理。該設備原價為 180000元，已提折舊 178000元（已含本月計提的折舊），以銀行存款支付清理費用 4000元，取得的殘料變價收入 1000元存入銀行。 ⑶因意外事故損壞設備一臺，原價 80000元，已提折舊 50000元，以銀行存款付清理費用 1500元，殘料變價收入 1000元存入銀行，保險公司按規(guī)定賠償 22022元。 ⑷以一臺機器設備對外投資，設備的原價 240000元，已提折舊 28000元，已提減值準備 20220元。 ⑸在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺設備丟失，該設備原價為 35000元，已提折舊 18000元，原因待查。 ⑹盤虧設備經(jīng)報批作營業(yè)外支出處理。 要求：根據(jù)材料編制會計分錄。