財務會計第九章固定資產(chǎn)-資料下載頁
2025-09-30 15:29本頁面
【正文】 和清理收入。 結構： 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及稅金 清理固定資產(chǎn)的變價收入和賠款等 余：清理凈損失 或余：清理凈收益 明細帳：按被清理的固定資產(chǎn)設置 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 42 （二）處理步驟 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 反映發(fā)生的清理費用和稅金（如： 5%的 營業(yè)稅等） 反映出售收入和處理殘料 處理保險或過失人賠償 處理清理凈損益 43 二、報廢、出售或毀損固定資產(chǎn)的核算（一）報廢的核算 例： A 公司一臺生產(chǎn)用機床使用期滿，進行報廢處理。其賬面原價 79 000元，已提折舊 70 000元；已提減值準備 6 000元；清理過程中用現(xiàn)金 100元支付清理費用，回收殘料價值 2 000元，暫入材料庫。 44 有關會計處理為： A、借：固定資產(chǎn)清理 機床 3 000 累計折舊 70 000 固定資產(chǎn)減值準備 6 000 貸：固定資產(chǎn) 機床 79 000 B、借：固定資產(chǎn)清理 機床 100 貸：現(xiàn)金 100 C、借：原材料 其他材料 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 機床 2 000 D、借：營業(yè)外支出 ——清理損失 1 100 貸：固定資產(chǎn)清理 機床 1 100 45 【 案例 】 A公司出售一幢閑置廠房。該房屋賬面原始價值 20萬元，已提折舊11萬元；取得出售價款 11萬元；應交營業(yè)稅。該廠房已計提減值準備 1萬元。 有關會計處理為： A、借：固定資產(chǎn)清理 80 000 累計折舊 110 000 固定資產(chǎn)減值準備 10 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 B、借：銀行存款 110 000 貸：固定資產(chǎn)清理 110 000 C、借： 固定資產(chǎn)清理 5 500 貸：應交稅費 —營 5 500 D、借：固定資產(chǎn)清理 24 500 貸： 營業(yè)外收入 —處理固定資產(chǎn) 清理收益 24 500 （二）出售的核算 46 （三）毀損的核算 分人為毀損和不可抗力毀損，則： A、轉(zhuǎn)入清理、支付清理費：略 B、收取責任人或保險公司賠款 借：其他應收款 — 某責任人 — 保險公司賠款 貸：固定資產(chǎn)清理 C、殘料或殘值：略 D、結轉(zhuǎn)凈損失 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動資產(chǎn)損失 — 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 47 第五節(jié) 固定資產(chǎn)清查 一、盤虧固定資產(chǎn)的核算 批準處理前 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 批準處理后 借：營業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤虧（凈損失） 其他應收款 — 某責任人等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 48 第五節(jié) 固定資產(chǎn)清查 二、盤盈固定資產(chǎn)的核算 （一）入賬價值確定： 1)如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值； 2)如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 （二）會計處理：作為 前期差錯處理 49 第五節(jié) 固定資產(chǎn)清查 （二）會計處理：作為前期差錯處理 盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（ 營業(yè)外收入 ） 確定交納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整（ 所得稅費用 ） 貸：應交稅費 — 應交所得稅 結轉(zhuǎn)為留存收益 借：以前年度損益調(diào)整（ 本科目余額 ） 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 利潤分配 — 未分配利潤 50 第六節(jié) 固定資產(chǎn)減值的核算 固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。 51 借：資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 注： A、固定資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)計提 B、已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。 C、固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
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