【正文】 月末結(jié)轉(zhuǎn)超支差異： 借：生產(chǎn)成本 500 000 *%=5650 制造費(fèi)用 80 000*%=904 管理費(fèi)用 20 000*%=226 在建工程 200 000*%=2260 貸：材料成本差異 800 000*%=9040 為超支差異 9 040 490 000 5 490 還漏了什么？ 廣東紡院 王慧 ? 計(jì)入在建工程的原材料實(shí)際成本為 =200 000+2 260=202 260元 在不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅因素情況下： 借：在建工程 34 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34 則轉(zhuǎn)入在建工程的原材料實(shí)際成本為 =202 260+=236 廣東紡院 王慧 計(jì)劃成本核算練習(xí) ? 企業(yè)購(gòu)入 A材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為 300000元，增值稅 51000元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為 320220元，已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。 ? 公司采用匯兌方式購(gòu)入 B一批，專用發(fā)票上注明價(jià)款為 50000元，增值稅為 8500元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，材料尚未入庫(kù)。該批材料的計(jì)劃成本為 49000元。 ? 公司采用商業(yè)匯票方式支付購(gòu)入的 C的價(jià)款 80000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅為 13600元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為 78000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，該月 A材料的消耗情況如下： 基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 150000元，車(chē)間管理部門(mén)為 30000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用 5000元，在建工程領(lǐng)用 3000元（均為計(jì)劃成本）。 廣東紡院 王慧 外購(gòu)運(yùn)輸損耗處理 ? 發(fā)現(xiàn)損耗 – 定額內(nèi)損耗：計(jì)入入庫(kù)材料的采購(gòu)成本，不另做賬務(wù)處理 – 供貨單位的短缺，可以拒付。如果已入賬，則做反向分錄。 – 不明損耗： “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ? 查原因： – 運(yùn)輸部門(mén)造成的，計(jì)入“其他應(yīng)收款” – 意外事故造成的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” – 其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用” 廣東紡院 王慧 某公司 3月 10日購(gòu)入 A材料 1000公斤，價(jià)款 5萬(wàn)，增值稅 ，收到單據(jù)以銀行存款支付價(jià)稅款。 3月 15日，收到 A材料，實(shí)收 980公斤， 20公斤屬于定額內(nèi)損耗。 3月 10日 借：在途物資 —— A材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 8500 貸：銀行存款 58500 3月 15日 借：原材料 —— A材料 50000 貸：在途物資 —— A材料 50000 改變了 A材料單位成本，由 50元（ 50000/1000） 增加為 （ 50000/980） 廣東紡院 王慧 8日購(gòu)入乙材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款 100 000元，稅金17 000元，簽發(fā)三個(gè)月期限商業(yè)匯票抵付貨款，另以存款支付運(yùn)雜費(fèi) 1000元，材料尚未運(yùn)到。 若： 18日乙材料運(yùn)到企業(yè)，發(fā)現(xiàn)短缺 500元， （ 1）經(jīng)查屬于定額內(nèi)損耗。 （ 2）原因待查： ①屬供貨方少發(fā)，供貨方同意補(bǔ)發(fā) ②屬運(yùn)輸部門(mén)責(zé)任造成 ③屬于意外事故造成 ④找不到原因 借：在途物資 101 000 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù)－商承 117 000 銀行存款 1 000 借：原材料－乙 101 000 貸：在途物資 101 000 借：原材料－乙 100 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：在途物資 101 000 收到補(bǔ)發(fā)材料時(shí)： 借：原材料－乙 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 85 借：營(yíng)業(yè)外支出 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 85 借：管理費(fèi)用 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 85 廣東紡院 王慧 泰山公司從北方公司購(gòu)入 A材料 l 000千克，單價(jià) 45元，增值稅 7650元，墊付運(yùn)費(fèi) 500元（其中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額35元），結(jié)算憑證已收到，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未運(yùn)到。 （ 1）若上述 A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺 10千克，經(jīng)查屬于定額內(nèi)損耗，則按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 2）若上述 A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，企業(yè)實(shí)收 800千克入庫(kù)，短缺的 200千克，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)賠償 100千克，其余 100千克，保險(xiǎn)公司賠償 50％，未獲補(bǔ)償部分經(jīng)廠部商議作為營(yíng)業(yè)外支出處理。 請(qǐng)完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 廣東紡院 王慧 ? 購(gòu)貨時(shí)： 借：在途物資 45 465 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 7 685 貸：銀行存款 53 150 （ 1）入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 ――A 材料 45 465 貸：在途物資 45 465 （ 2）入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 —— A材料 36372 貸：在途物資 36372 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9093 貸：在途物資 9093 借：其他應(yīng)收款 —— 運(yùn)輸部門(mén) 5 —— 保險(xiǎn)公司 2 營(yíng)業(yè)外支出 2 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 093 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 537 廣東紡院 王慧 外購(gòu)時(shí)的稅金計(jì)量 ? 增值稅納稅人 – 一般納稅人 – 小規(guī)模納稅人 ? 外購(gòu)存貨增值稅的處理 – 一般納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入存貨成本 但若未取得發(fā)票或其他事項(xiàng)不可抵扣，計(jì)入存貨成本 – 小規(guī)模納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入存貨成本 是否能開(kāi)增值稅專用發(fā)票 是否有進(jìn)項(xiàng)稅 稅率：一般納稅人 17% 小規(guī)模納稅人 3% 廣東紡院 王慧 ? ，專用發(fā)票上的價(jià)款為 30 000元，增值稅為 5 100元，運(yùn)費(fèi)100元。鋼材已入庫(kù)，款項(xiàng)已開(kāi)出支票支付。 ? 請(qǐng)問(wèn)： – 東升公司為一般納稅人，以實(shí)際成本核算。 – 東升公司為小規(guī)模納稅人，以實(shí)際成本核算。 廣東紡院 王慧 ? 3月 20日，甲公司采用委托收款結(jié)算方式購(gòu)入 H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到結(jié)算憑證。 ? （ 1）若 3月 25日收到結(jié)算憑證：貨款 31000，增值稅 5270，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 2022，已用存款支付 借：原材料 — H 33 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（進(jìn)） 5 270 貸：銀行存款 38 270 ? （ 2） 3月 31日未收到結(jié)算憑證，按暫估價(jià)入帳，設(shè)暫估價(jià)為 30 000元 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 4月 1日：用紅字沖回原暫估分錄： 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 待收到結(jié)算單據(jù)時(shí)作單貨同到賬務(wù)處理 廣東紡院 王慧