【正文】 利 潤(rùn) 分 配 表 第一節(jié) 收 入 一、收入的含義和特征 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 特征： 1 在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 2 一般表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少。 3 可能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。 4 不包括為第三方代收款項(xiàng)。 二、收入的分類 收益（ earning） 利得（ gains） 收入（ revenue） 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 附 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 接受捐贈(zèng) 營(yíng)業(yè)外收入 ● 收入分類： 1 銷售商品的收入 2 提供勞務(wù)的收入 3 利息收入 4 使用費(fèi)收入 三、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn) （一）收入確認(rèn)的一般原則 收入確認(rèn)的兩個(gè)條件： ； 。 銷售商品收入確認(rèn)的一般原則為： 。 ，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 。 。 （二）收入確認(rèn)的具體方法 。 （包括勞務(wù)）合同一般根據(jù)完工程度確認(rèn)收入。 。 四、收入的會(huì)計(jì)處理 例：銷售商品一批，售價(jià) 2022元，增值稅 340元，貨款送存銀行。 借：銀行存款 2340 貸：商品銷售收入 2022 應(yīng)交稅金 340 ● 相關(guān)業(yè)務(wù)處理： 商業(yè)回扣：例如批量?jī)?yōu)惠，銷售前制定，不用會(huì)計(jì)處理； 銷售折讓：售后的質(zhì)量折讓，沖減銷售收入，退現(xiàn)金； 現(xiàn)金折扣：售后鼓勵(lì)債務(wù)人早付款。計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)收賬款。 銷售退回：退貨。沖減銷售收入，退現(xiàn)金。 第二節(jié) 費(fèi) 用 一、費(fèi)用的含義和特征 費(fèi)用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的耗費(fèi)，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利益的流出。 1 費(fèi)用代表企業(yè)資源的不利變化，會(huì)減少資產(chǎn)及所有者權(quán)益； 2 費(fèi)用同盈利活動(dòng)相聯(lián)系，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為取得盈利所耗費(fèi)的努力； 3 費(fèi)用將在收入中得到補(bǔ)償。 二、支出、費(fèi)用和成本 1 支出（ Expenditure)。 指資源因消耗或償付等原因流出企業(yè)。 收益性支出；資本性支出；所得稅；營(yíng)業(yè)外支出；利潤(rùn)分配。 2 費(fèi)用（ Expense)。 銷售商品提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的耗費(fèi)。 收益性支出；資本性支出中當(dāng)期受益的部分。按期間形成。 3 成本 (Cost)。 是取得資財(cái)?shù)拇鷥r(jià)或?qū)ο蠡闹С?。按?duì)象所形成。 產(chǎn)品成本： 直接材料；直接人工；制造費(fèi)用。 已銷售部分轉(zhuǎn)為費(fèi)用；未銷售部分表現(xiàn)為資產(chǎn)。 商品成本： 買價(jià)；運(yùn)費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)；稅金等。 已銷售部分轉(zhuǎn)為費(fèi)用；未銷售部分表現(xiàn)為資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)成本： 買價(jià)；建造成本；運(yùn)費(fèi)；安裝費(fèi)；稅金等。 當(dāng)期折舊計(jì)入費(fèi)用（或產(chǎn)品成本）。 ● 費(fèi)用和成本是為取得盈利而預(yù)先的資金墊付，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 收回，又投入到資金循環(huán)之中。而支出有一部分不能收回，如營(yíng)業(yè)外支出、 所得稅、股利分配等。 三、費(fèi)用的分類 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為： 銷售成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）； 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 （或營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 費(fèi) 用 銷售成本 期間費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三節(jié) 利 潤(rùn) 一、利潤(rùn)構(gòu)成 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 銷售折讓 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) – 存貨跌價(jià)損失 – 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其它業(yè)務(wù)收入 – 其它業(yè)務(wù)支出 ） 3. 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資凈收益 + 補(bǔ)貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收入 – 營(yíng)業(yè)外支出 4. 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 – 所得稅 二、利潤(rùn)核算 本年利潤(rùn) 各項(xiàng)費(fèi)用 包括所得稅 各項(xiàng)收入 凈利潤(rùn) 各項(xiàng)費(fèi)用 發(fā)生額 轉(zhuǎn)出 0 各項(xiàng)收入 轉(zhuǎn)出 發(fā)生額 0 三、利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配順序 （稅后利潤(rùn)的 10%）； 提至注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可停止提取。 2. 提取法定公益金（ 5 –10%）； 3. 提取任意公積金。 4. 向所有者分配利潤(rùn)。 第四章 現(xiàn)金流量表 ? 第一節(jié) 現(xiàn)金的含義 ? 第二節(jié) 現(xiàn)金流量的分類 ? 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的格式 第一節(jié) 現(xiàn)金的含義 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：現(xiàn)金及等價(jià)物 一、現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金； 可以隨時(shí)支付的銀行存款； 外埠存款、銀行票據(jù)存款、在途貨幣資金等 二、現(xiàn)金等價(jià)物（ Cash Equivalents) 期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 例：上市的 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。 第二節(jié) 現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量是某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入流出的數(shù)量。 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金 銷售收入、勞務(wù)收入、租金、增值稅銷項(xiàng)稅款 2 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金 購買貨物、接受勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、支付工資、支付稅款等 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 投資活動(dòng)流入現(xiàn)金 收回投資、分得股利、取得利息、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 2 投資活動(dòng)流出現(xiàn)金 構(gòu)建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)、對(duì)外投資 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 流入現(xiàn)金 權(quán)益性投資、發(fā)行債券 2 流出現(xiàn)金 償還債務(wù)、籌資費(fèi)用、分配股利 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的格式 直接法格式 間接法下的格式 第三部分 財(cái)務(wù)信息的分析與利用 ——為各類信息決策者提供信息支持 第十一章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的綜合利用 第十二章 企業(yè)的償債能力分析 第十三章 企業(yè)盈利能力分析 第十四章 現(xiàn)金流動(dòng)分析 第十五章 會(huì)計(jì)報(bào)表的綜合分析 第五章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的綜合利用 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其信息需求 ——政府管理部門 ——企業(yè)其他投資者，包括法人和自然人 ——企業(yè)債權(quán)人 ——企業(yè)管理人員 我投的錢 ,一定要看仔細(xì) … 看看利息能不能拿到手 … 投資人 債權(quán)人 公司經(jīng)理 財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 1 會(huì)計(jì)報(bào)表。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、季、年）的會(huì)計(jì)記錄、按照既定格式和種類編制的報(bào)告文件。 2 財(cái)務(wù)狀況說明書。就是用于介紹那些不能列入報(bào)表，但是其內(nèi)容非常重要的信息。這些補(bǔ)充的信息一般通過文字?jǐn)⑹龌蚓幹聘奖硖峁? 人們習(xí)慣上將附有詳細(xì)說明的會(huì)計(jì)報(bào)表成為財(cái)務(wù)報(bào)告。在實(shí)際工作中，由于需要報(bào)告的表外信息越來越多，詳細(xì)說明的篇幅就越來越大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表僅僅成為財(cái)務(wù)報(bào)告中一小部分，但仍然是最重要、最核心的組成部分。 大中公司資產(chǎn)負(fù)債表 1998年 12月 31日 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 期末數(shù) 10,005 2,000 16 3,845 19 3,826 620 4,872 8,879 30,218 2,140 17,384 7,660 9,724 2,737 12,461 44,819 期初數(shù) 89 0 0 18 0 18 303 89 7,982 8,481 0 17,038 6,772 10,266 1,182 11,448 19,929 負(fù)債和股東權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款 負(fù)債合計(jì) 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 期末數(shù) 6,600 104 248 1,424 239 10 506 2,200 11,331 1,800 13,131 11,077 17,075 530 3,006 31,688 44,819 期初數(shù) 5,300 272 132 639 0 0 8 0 6,351 6,300 12,651 5,020 2,090 25 143 7,278 19,929 項(xiàng) 目 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資利益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 1998年度 11,037 6,851 88 4,098 845 268 724 897 3,054 180 676 30 3,880 512 3,368 1997年度 10,516 6,976 91 3,449 0 151 687 802 1,809 0 0 0 1809 597 1,212 大中公司利潤(rùn)表 項(xiàng) 目 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品支付的現(xiàn)金 支付給職工的現(xiàn)金 支付的所得稅款 支付與其他稅費(fèi)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付現(xiàn)金 分配股利支付現(xiàn)金 償付利息支付現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 金 額 22100 22100 5100 4400 1600 500 3100 14700 7400 1500 500 1500 1000 1000 3000 7000 900 3000 5000 3000 2022 10000 現(xiàn)金流量表 3 審計(jì)報(bào)告 ——會(huì)計(jì)報(bào)表走向社會(huì)的簽證 社會(huì)審計(jì)就是為了監(jiān)督會(huì)計(jì)信息符合有關(guān)規(guī)定而開展的工作。 （ 1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告 無保留意見審計(jì)報(bào)告樣本 公司股東會(huì)： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 XX年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù) 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 〉 的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司 2022年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)方法的選用遵循了一貫性原則。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （簽名 蓋章） （ 2）帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告 公司股東會(huì)： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 XX年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量