【正文】 我們認為，上述會計報表符合 《 企業(yè)會計準則 》 和《 企業(yè)會計制度 〉 的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司 2022年 12月 31日的財務狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，會計方法的選用遵循了一貫性原則。我們的審計是根據(jù) 《 中國注冊會計師獨立審計準則 》 進行的。 （ 1）無保留意見的審計報告 無保留意見審計報告樣本 公司股東會： 我們接受委托，審計了貴公司 XX年 12月 31日的資產(chǎn)負債表和該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表。在實際工作中，由于需要報告的表外信息越來越多，詳細說明的篇幅就越來越大，導致會計報表僅僅成為財務報告中一小部分，但仍然是最重要、最核心的組成部分。這些補充的信息一般通過文字敘述或編制附表提供。 2 財務狀況說明書。 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 銷售收入、勞務收入、租金、增值稅銷項稅款 2 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金 購買貨物、接受勞務、經(jīng)營租賃、支付工資、支付稅款等 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 投資活動流入現(xiàn)金 收回投資、分得股利、取得利息、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 2 投資活動流出現(xiàn)金 構(gòu)建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)、對外投資 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 流入現(xiàn)金 權(quán)益性投資、發(fā)行債券 2 流出現(xiàn)金 償還債務、籌資費用、分配股利 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的格式 直接法格式 間接法下的格式 第三部分 財務信息的分析與利用 ——為各類信息決策者提供信息支持 第十一章 會計信息系統(tǒng)的綜合利用 第十二章 企業(yè)的償債能力分析 第十三章 企業(yè)盈利能力分析 第十四章 現(xiàn)金流動分析 第十五章 會計報表的綜合分析 第五章 會計信息系統(tǒng)的綜合利用 第一節(jié) 財務報告的使用者及其信息需求 ——政府管理部門 ——企業(yè)其他投資者，包括法人和自然人 ——企業(yè)債權(quán)人 ——企業(yè)管理人員 我投的錢 ,一定要看仔細 … 看看利息能不能拿到手 … 投資人 債權(quán)人 公司經(jīng)理 財務報表 第二節(jié) 財務報告 一、財務報告的構(gòu)成 1 會計報表。 例：上市的 3個月內(nèi)到期的債券投資。 4. 向所有者分配利潤。 三、費用的分類 按照費用的經(jīng)濟用途分類，可分為： 銷售成本（或主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）； 管理費用、財務費用、銷售費用 （或營業(yè)費用） 費 用 銷售成本 期間費用 直接材料 直接人工 制造費用 銷售費用 管理費用 財務費用 第三節(jié) 利 潤 一、利潤構(gòu)成 = 主營業(yè)務收入 – 銷售折讓 – 主營業(yè)務成本 – 主營業(yè)務稅金及附加 = 主營業(yè)務利潤 + 其它業(yè)務利潤 – 存貨跌價損失 – 營業(yè)費用 – 管理費用 – 財務費用 （ 其它業(yè)務利潤 = 其它業(yè)務收入 – 其它業(yè)務支出 ） 3. 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資凈收益 + 補貼收入 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 4. 凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅 二、利潤核算 本年利潤 各項費用 包括所得稅 各項收入 凈利潤 各項費用 發(fā)生額 轉(zhuǎn)出 0 各項收入 轉(zhuǎn)出 發(fā)生額 0 三、利潤分配 利潤分配順序 （稅后利潤的 10%）； 提至注冊資本的 50%時，可停止提取。 ● 費用和成本是為取得盈利而預先的資金墊付，通過經(jīng)營活動取得的收入 收回，又投入到資金循環(huán)之中。 固定資產(chǎn)成本： 買價；建造成本；運費；安裝費；稅金等。 商品成本： 買價；運費；保險費；稅金等。 產(chǎn)品成本： 直接材料；直接人工；制造費用。 是取得資財?shù)拇鷥r或?qū)ο蠡闹С觥０雌陂g形成。 銷售商品提供勞務等日常經(jīng)營活動中的耗費。 收益性支出；資本性支出；所得稅；營業(yè)外支出；利潤分配。 二、支出、費用和成本 1 支出（ Expenditure)。 第二節(jié) 費 用 一、費用的含義和特征 費用是指為銷售商品、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費，表現(xiàn)為經(jīng)濟利益的流出。 銷售退回：退貨。 借：銀行存款 2340 貸：商品銷售收入 2022 應交稅金 340 ● 相關(guān)業(yè)務處理： 商業(yè)回扣：例如批量優(yōu)惠，銷售前制定，不用會計處理； 銷售折讓：售后的質(zhì)量折讓，沖減銷售收入，退現(xiàn)金； 現(xiàn)金折扣：售后鼓勵債務人早付款。 。 （二）收入確認的具體方法 。 。 銷售商品收入確認的一般原則為： 。 4 不包括為第三方代收款項。 2 一般表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)增加，或負債減少。 三、所有者權(quán)益的內(nèi)容 （ 1）投入資本 —— 實收資本 或股利 （ 2） 資本公積 （ 3）盈余公積 （ 4）未分配利潤 四、企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益 獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 有限責任公司 股份公司 所有者權(quán)益各具特色 第一節(jié) 收 入 第二節(jié) 費 用 第三節(jié) 利 潤 第三章 利潤表的閱讀與理解 大中公司利潤表 1998年 12月 31日 項 目 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資利益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 1998年度 11,037 6,851 88 4,098 845 268 724 897 3,054 180 676 30 3,880 512 3,368 1997年度 10,516 6,976 91 3,449 0 151 687 802 1,809 0 0 0 1,809 597 1,212 利潤表的附表 —— 利潤分配表 項 目 本 月 數(shù) 本年累計數(shù) 一、凈利潤 加：前期未分配利潤 二、可供分配利潤 減：法定公積金 法定公益金 任意公積金 分配股利 三、未分配利潤 利 潤 分 配 表 第一節(jié) 收 入 一、收入的含義和特征 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 第三、 享受的權(quán)利不同 。負債必須于一定時期償還；所有者權(quán)益一般只在企業(yè)解散清算時 ,其破產(chǎn)財產(chǎn)在償付了破產(chǎn)費用、債權(quán)人的債務等以后 ,如有剩余財產(chǎn) ,才可能還給投資人。負債是企業(yè)債權(quán)人對企業(yè)由于發(fā)生債務而形成的對企業(yè)資產(chǎn)的債權(quán)；所有者權(quán)益是企業(yè)所有者投入的資本及其經(jīng)過一段經(jīng)營后發(fā)生的資本增值形成的對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 第六章 所有者權(quán)益 ——企業(yè)資產(chǎn)的基本來源 一、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。 對比長期借款，公司債具有籌資范圍廣、流動性強等特點。是公司為籌集資金而依法發(fā)行的有價證券。 （ 2）交付使用后記入 “ 財務費用 ” 。 長期借款 定義： 內(nèi)容： 應付債券 長期應付款 （二）長期借款 定義：由銀行等金融結(jié)構(gòu)借入的償還期在一年以上的借款。 2 債務金額較大。 五、 長期負債 （一）長期負債的性質(zhì)和分類 償還期在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上的債務。 （ 3）未決訴訟。 3 主要內(nèi)容 （ 1）應收票據(jù)貼現(xiàn)。 2 披露 或有負債在報表中確認，要同時滿足兩個條件： （ 1）已有充分的信息表明，一項負債有可能在結(jié)賬日或結(jié)賬日之前發(fā)生； （ 2）這項負債將導致的損失金額可以合理的加以估計。 或有負債 ：由于可能導致?lián)p失的或有事項而形成的債務責任。國際上較為普遍的做法是只確認 或有損失 。 1 2 3 4 （五）或有負債 1 定義 或有事項 （ Contingency）是指：最終結(jié)果是否實現(xiàn)取決于一項或多項未來事件是否發(fā)生，并可能會給企業(yè)帶來損失或利得現(xiàn)存不確定狀態(tài)或情況。 債務人通過發(fā)行權(quán)益性證券清償全部或部分債務。 修改負債條件。 （四） 債務重整 定義： 債權(quán)人在債務人發(fā)生財務困難時，根據(jù)有關(guān)的法律或法規(guī)，債權(quán)人對債務人做出的讓步。 2 應付賬款 因購買商品或接受勞務等而發(fā)生的債務。 利息處理： 記入“財務費用”賬戶。 （二）短期借款 定義： 還款期限在一年內(nèi)的各種借款。 不確定負債也稱作或有負債。 特點： 償還期短，因此其財務風險大于長期負債。 資 產(chǎn) = 負 債 + 所 有 者 權(quán) 益 與所有者權(quán)益比較 （ 1）利息在稅前支付 100（利息） 33 抵稅 67 公司實付 （ 2）手續(xù)費低 借款 股票 與銀行談判 委托證券商發(fā)行 2 負債籌資的風險較大。 二、 負債的分類 按償付時間的長短分為：流動負債和長期負債。 3 負債是通過企業(yè)資產(chǎn)的流出或勞務的提供來清償?shù)摹? 特征： 1 導致一項負債的，必須是過去已經(jīng)發(fā)生了的交易或事項。 5 特許權(quán) 第九節(jié) 負 債 一 、 負債的含義和特征 我國 《 企業(yè)會計準則 》 對 “ 負債 ” 的定義是： “ 負債是企業(yè)所能承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。 6 土地使用權(quán) 2 商標權(quán) 7 商譽是指由于有一些優(yōu)越條件使經(jīng)營興旺發(fā)達而形成的無形的價值， 表現(xiàn)為企業(yè)獲取超額利潤的能力。 2 = 某單位一固定資產(chǎn)原值為 60， 000元，預計使用年度為 4年，預計凈殘值為 2， 000元，采用年數(shù)總和法計算個年折舊額如下表： 例 ： 第八節(jié) 無形資產(chǎn) 一、無形資產(chǎn)的含義和特征 1 無形資產(chǎn)的概念 無形資產(chǎn) 是指沒有物質(zhì)實體，但能在較長時間內(nèi)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的長期資產(chǎn)。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 年份 尚可使用年限 原值－殘值 折舊率 每年折舊額 累計折舊額 1 2 3 4 4 3 2 1 58,000 58,000 58,000 58,000 4/10 3/10 2/10 1/10 23,200 17,400 11,600 5,800 23,200 40,600 52,200 58,000 5 年數(shù)總和法 亦稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后，乘以一個遞減的折舊率作為應計提折舊額分攤到各期的方法。是在不考慮殘值的前提下，用二倍的直線折舊率乘以每期期初的固定資產(chǎn)賬面余額，作為該期的折舊額。 ▲ 加速折舊法的種類 雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法；遞減折舊率法；年金法等。 ▲ 理論依據(jù) ●新固定資產(chǎn)效率高，舊的效率低，產(chǎn)生效益不均勻； ●新固定資產(chǎn)維修費用少，舊的費用多； ●新固定資產(chǎn)技術(shù)較先進，舊的技術(shù)落后。 （ 3）加速折舊法（ Accelerated depreciation method) ▲ 比直線法計提折舊快的折舊方法。其計算公式為： 固定資產(chǎn)原值 （ 1－預計殘值率） 每單位工作量折舊額 = 預計工作總量 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)本月工作量 每單位工作量折舊額 例： 天豐公司某項固定資產(chǎn)原價 20， 000元，預計凈殘值率為 5%，預計總工作小時數(shù) 4000小時，本月工作小時為 100小時，則本月折舊額為： 20， 000 （ 1－ 5%） 每工作小時折舊額 = 4,000 = /小時 本月折舊額 =100 =475元 對平均年限法和工作量法的評價 平均年限法： ? 簡單易用； ? 不符合配比原則，不