營業(yè)稅及會計(jì)處理ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 18:37本頁面
【正文】 200 000元為客運(yùn)收入， 100 000元為貨運(yùn)收入，該收入中含有 500元的保險費(fèi) ,1000元的建設(shè)基金 . 賬務(wù)處理： 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 300 000 3%＝ 9 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 9 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 9 000 【 例 5． 4】 某企業(yè)因調(diào)整生產(chǎn)方向，將其原有房屋、建筑物及其土地附著物轉(zhuǎn)讓，作價 800 000元，該不動產(chǎn)的賬面價值為 1 000 000元，已提折舊 130 000元，發(fā)生清理費(fèi)用 6 000元。 該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 800 000 5%＝ 40 000（元） （ 1）將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)作清理時 借：固定資產(chǎn)清理 870 000 累計(jì)折舊 130 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 （ 2）收到作價收入時 借：銀行存款 800 000 貸：固定資產(chǎn)清理 800 000 （ 3）發(fā)生清理費(fèi)用時 借：固定資產(chǎn)清理 6 000 貸：銀行存款 6 000 （ 4）應(yīng)交營業(yè)稅時 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出 116 000 貸：固定資產(chǎn)清理 116 000 【 例 5． 5】 某企業(yè)兩年前購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為50萬元，法定有效期為 5年，現(xiàn)將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一單位，雙方協(xié)商作價 42萬元。 （ 1）取得該項(xiàng)專利時 借：無形資產(chǎn) — 專利權(quán) 500 000 貸：銀行存款 500 000 （ 2）每年攤銷時 借：管理費(fèi)用 — 無形資產(chǎn)攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) — 專利權(quán) 100 000 兩年累計(jì)攤銷額為： 50 000 2＝ 100 000（元） 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納營業(yè)稅 21 000（ 420 000 5%） 結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本： 500 000－ 100 000＝ 400 000（元） 帳務(wù)處理 借：銀行存款 420 000 營業(yè)外支出 1 000 貸：無形資產(chǎn) 400 000 應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 21 000 實(shí)際繳納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 21 000 貸：銀行存款 21 000
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