收入、費用和利潤(6)-資料下載頁
2025-01-07 08:38本頁面
【正文】 幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。 二、營業(yè)外支出 指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。 三、資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【例題 1111】 某企業(yè)一臺設(shè)備報廢，原值 100萬元，已提折舊 50萬元，已提的減值準(zhǔn)備 10萬元，以現(xiàn)金支付清理費 5萬元，出售報廢設(shè)備取得變價收入 30萬元，要求編相關(guān)所有分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 400 000 累計折舊 500 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn)清理 300 000 借：營業(yè)外支出 150 000 貸：固定資產(chǎn)清理 150 000 【 例題 1112】 2022年 5月 18日， A企業(yè)收到 B企業(yè)捐贈固定資產(chǎn)一臺，該臺固定資產(chǎn)公允價值為 100萬。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：營業(yè)外收入 100 000 四、本年利潤 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。 （一）表結(jié)法 ——每月月末只需結(jié)出損益類科目本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目，通過利潤表反映各期的利潤或虧損。 （二）賬結(jié)法 ——每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目。 ? 賬結(jié)法過程總結(jié)： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目： 借 :主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 /銷售費用 /財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 （ 3）計算應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 （ 4）所得稅費用轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ”： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 2) （ 5） “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分 配利潤 ” ： 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （ 6）提取 “ 盈余公積 ” ： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 任意盈余公積 2) （ 7）宣告分派現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 （ 8）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付股利 【 例題 116】 D公司年初未分配利潤為10萬元，本年稅后利潤為 200萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，按 5%的比例提取任意盈余公積。按 20%的比例向投資者分配利潤。請編制有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)分錄。 （單位：萬元） （ 1）借 :本年利潤 200 貸 :利潤分配 未分配利潤 200 （ 2）借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 20 ——提取任意盈余公積 10 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 20 ——任意盈余公積 10 （ 3）借：利潤分配 ——應(yīng)付股利 40 貸：應(yīng)付股利 40 （ 4）借 : 利潤分配 ——未分配利潤 70 貸 :利潤分配 ——提取法定盈余公積 20 ——提取任意盈余公積 10 ——應(yīng)付股利 40 （單位：萬元） 利潤分配 —— 未分配利潤 期初： 10 200 70 140
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