收入、費用和利潤(6)-文庫吧資料
2025-01-13 08:38本頁面
【正文】 動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅 費，包括 營業(yè)稅，消費稅，城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費附加和資源稅 等。 ?預(yù)收勞務(wù)款項時： 借：銀行存款 150 貸：預(yù)收賬款 150 ?實際發(fā)生勞務(wù)成本時： 借：勞務(wù)成本 128 貸：銀行存款 128 ?確定完工程度 ——實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比 128 / 160 = 80% ?2022年 12月 31日 確認(rèn)提供勞務(wù)收入 = 200 80％ 0 = 160（萬元） ? 2022年 12月 31日確認(rèn) 提供勞務(wù)成本 = 160 80％ 0 = 128（萬元） ?確認(rèn)收入時： 借：預(yù)收賬款 160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 ?結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 128 貸：勞務(wù)成本 128 第二節(jié) 費 用 ? 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出 。至 2022年 12月 31日，甲公司 已發(fā)生成本 128萬元（均以銀行存 款支付），甲公司一次性收到客戶支付的勞務(wù)款 150萬元。 ?預(yù)收勞務(wù)款項時： 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500 ?實際發(fā)生勞務(wù)成本時： 借：勞務(wù)成本 440 貸：應(yīng)付職工薪酬 440 ? 2022年 12月 31日 確認(rèn)提供勞務(wù)收入 = 800 60％ 0 = 480（萬元） ? 2022年 12月 31日確認(rèn) 提供勞務(wù)成本 =（ 440 + 160） 60％ 0 = 360（萬元） ?確認(rèn)收入時： 借：預(yù)收賬款 480 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480 ?結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 360 貸：勞務(wù)成本 360 【例題 119】 甲公司于 2022年 3月 1日與丙公司簽訂了一項 工期為 1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。 甲公司預(yù)計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本 160 萬元。 （ 1）發(fā)出商品時： 500件 80元 /件 = 40 000 借：委托代銷商品 40 000 貸：庫存商品 40 000 甲公司（ 委托方 ）賬務(wù)處理 （ 2）收到代銷清單時（ 確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）： 借：應(yīng)收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：委托代銷商品 24000 （ 3）確認(rèn)代銷手續(xù)費時： 30000 10% = 3 000 借：銷售費用 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 （ 4）收到丙公司支付的貨款時： 借：銀行存款 32 100 （ 35100 3000） 貸：應(yīng)收賬款 32 100 二、提供勞務(wù)收入 （一）在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 （二）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間 ? 采用完工百分比法確認(rèn)收入和成本： ?本期確認(rèn)的收入 ＝提供勞務(wù)收入總額 完工進(jìn)度 以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入 ?本期確認(rèn)的費用 ＝提供勞務(wù)預(yù)計成本總額 完工進(jìn)度 以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)成本 【例題 118】 甲公司于 2022年 10月 1日與丙公司簽訂合 同，為丙公司訂制一項軟件，工期大約 5個月， 合同總收入 800萬元。 甲公司收到丙公司開具的代銷清單時， 向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用 發(fā)票。合同約定丙公司應(yīng)按每件 100元對外銷售，甲公司按售價的 10％向丙公司支付手續(xù)費。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。 丙公司對外實際銷售 100件，開出的增 值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 10 000 元，增值稅額為 1 700元，款項已經(jīng)收到。 【例題 116】 甲公司委托丙公司銷售商品 200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 60元。 （ 1）甲公司（ 委托方 ）發(fā)出商品時： 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 借：主營業(yè)務(wù)成本 12022 貸：庫存商品 12022 （ 2）乙公司（ 受托方 ）收到商品時： 借：庫存商品 20220 應(yīng)交稅費 ——
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